Спорные вопросы налогообложения - как правильно отражать страховые взносы в декларации по УСН

199₽ VIP

Порядок уменьшения налогов по УСН 6% и ПСН на страховые взносы ИП за себя изменен (закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Причем новые правила применяются с 1 января 2023 года.

Если ранее взносы в уменьшение налога по УСН брались по факту оплаты, то с принятием изменений фактическая уплата взносов стала не важна, а налог уменьшается на взносы, подлежащие уплате в соответствующем налоговом периоде, независимо от даты осуществления платежа.

Здравствуйте!

Согласно НК РФ Статья 346.23. Налоговая декларация, при ликвидации ИП необходимо подать декларацию по УСН за последний налоговый период.

В разделе 1.1 строки 020 декларации следует отразить сумму к уплате страховых взносов за первый квартал, которые были уплачены позднее установленного срока.

При этом, если в течение года ИП уплатил все страховые взносы, то в декларации по УСН можно указать 0 в строке 020.

Следует учесть, это может привести к переплате налога УСН.

Декларация заполняется по правилам, действующим на дату ее подачи.

Поскольку изменения, внесённые законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ, применяются с 01.01.2023 г, в разделе 1.1 по строке 020 у вас будет ноль.

Соответственно, налог УСН по итогам налогового периода будет к возмещению.

Статья 346.23 НК РФ. Налоговая декларация.

1. По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

1) организации - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

2. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

3. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.