Страховые взносы ОПС по ликвидированному ИП

995₽ VIP

Здравствуйте, Виктория!

Вам необходимо подавать в суд административное исковое заявление

о признании безнадежными к взысканию налоговых задолженностей.

Законодательство о налогах и сборах устанавливает различные правила взыскания налоговой задолженности с физических лиц и субъектов предпринимательской деятельности.

В отношении организаций или индивидуальных предпринимателей положениями статей 46 и 47 Налогового кодекса установлен принудительный (внесудебный) порядок взыскания задолженности – на основании решения налогового органа о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках и ряда иных объектов имущества; на основании решения (постановления) налогового органа, имеющего силу исполнительного документа, направляемого судебному приставу-исполнителю. При пропуске сроков применения мер принудительного взыскания оно осуществляется в судебном порядке.

В отношении налоговой задолженности физических лиц статья 48 Налогового кодекса закрепляет исключительно судебный порядок ее взыскания – путем обращения налогового органа с соответствующим требованием в суд. Осуществление налоговым органом мер взыскания задолженности в бесспорном порядке с физических лиц законом не допускается.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, раскрывая содержание предусмотренной статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанности каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы, наделение налогового органа полномочием действовать властно обязывающим образом при бесспорном взыскании налоговых платежей правомерно в той степени, в какой такие действия, во-первых, остаются в рамках именно налоговых имущественных отношений, а не приобретают характер гражданско-правовых, административно-правовых или уголовно-правовых санкций, и, во-вторых, не отменяют и не умаляют права и свободы человека и гражданина.

На это указано, в частности, в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 23.08.2021 г. по делу № А52-1072/2020.

В действующем Налоговом кодексе РФ имеется две важные нормы права, которые регулируют существо и порядок взыскания в судебном порядке долга с гражданина по обязательным платежам в публичный бюджет.

Первая норма права определяет срок для направления налоговым органом в адрес гражданина требования об уплате долга по налогу и страховому взносу. Согласно п.1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное прямо не предусмотрено данным законом.

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (страхового взноса) (абз. 3 п. 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Прошу обратить внимание на данный факт, что именно с истечением этого периода начинается отсчёт срока для принудительного взыскания налога (страхового взноса) с гражданина в судебном порядке (условный срок исковой давности в административном судопроизводстве для названной категории дел)!

Однако именно здесь есть деталь, которую налоговый орган старательно умалчивает и неправомерно трактует, что существенно нарушает права и свободы граждан-налогоплательщиков.

Вторая норма права, которая определяет сроки для взыскания в судебном порядке задолженности по обязательным платежам с граждан в публичный бюджет, содержится в подп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ: налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

А согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Дело в том, что налоговый орган зачастую, пропуская надлежащие сроки направления требования в адрес гражданина об уплате налога (страхового взноса), которые установлены п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, предъявляет такое требование налогоплательщику за истечением трёх месяцев (который по умолчанию должен отсчитываться со дня истечения срока для уплаты публичного обязательного платежа) и автоматически с этой даты (то есть со дня истечения срока для добровольной уплаты налога по «просроченному» требованию) определяет срок в шесть месяцев для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки с гражданина.

Такой подход налоговой службы грубо и прямо нарушает нормы налогового законодательства и соответствующие разъяснения отечественных высших судов.

Пункт 2 статьи 70 Налогового кодекса РФ устанавливает срок, в течение которого требование об уплате налога по результатам налоговой проверки подлежит направлению налогоплательщику.

Оно действует во взаимосвязи с иными положениями Налогового кодекса РФ, которыми, в частности, регулируется порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

Кроме того, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога, т.к. заявление налогового органа может быть подано в суд только в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей. Таким образом, не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона (абз. 7 п. 11 Обзора судебной практики, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016).

Несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 Налогового кодекса РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса РФ (абз. 1 п. 31 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 статьи 48 НК РФ) (п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации», Определение ВАС РФ от 24.05.2011 № ВАС-6125/11 по делу № А40-11074/10-76-11).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, в том случае если налоговая инспекция обращается с таким заявлением в суд.

Следует учитывать, что соблюдение установленного законом порядка взыскания задолженности, своевременность подачи административного искового заявления зависит исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не может быть обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом (Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 18.12.2019 № 88а-1444/2019).

Федеральным законом установлен срок направления требования об уплате недоимки по налогам и сборам, соблюдение которого влияет на срок обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в суд в порядке искового производства, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Суд, рассматривая административный иск по правилам главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязан проверять соблюдение налоговым органом срока обращения в суд, предусмотренного федеральным законом. Пропуск такого срока является однозначным основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (кассационное определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 12.05.2022 № 88а-9800/2022, определение Владимирского областного суда от 26.01.2012 по делу № 33-82/2012, кассационные определения Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 30.06.2020 по делу № 88а-11758/2020, Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 20.05.2021 № 88а-13864/2021, Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 06.09.2022 № 88а-28577/2022 по делу № 2а-38/2022).

Исходя из изложенных выше норм права и практики судов, срок давности (п. 3, 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ) для принудительного взыскания с гражданина в судебном порядке долга по уплате налогов (страховых взносов) по умолчанию отсчитывается по следующей формуле:

следующий рабочий день, который следует за последним днём периода для уплаты обязательных платежей, + три календарных месяца + срок для добровольного удовлетворения требования налогового органа (по умолчанию восемь рабочих дней) + шесть месяцев.

Именно в течение обозначенного выше периода времени налоговый орган имеет право обратиться в суд с административным исковым заявлением к гражданину о взыскании недоимки.

Кстати, есть соответствующая судебная практика.

Смотрите, например, решение суда во вложенном файле.

Здравствуйте Виктория !

В рассматриваемом случае ФНС России в письме от 05.03.2021 № БС-3-11/1641@ разъясняет об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС при прекращении предпринимательской деятельности ИП, не производящим выплаты и иные вознаграждения физлицам.

Лица, в отношении которых осуществляется процедура исключения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, уплачивают страховые взносы в общеустановленные сроки:

- при ликвидации организации - в течение 15 календарных дней с даты подачи последнего расчета, но до момента ликвидации;

- при прекращении статуса ИП - не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (Письмо Федеральной налоговой службы от 22 июня 2022 г. № БС-4-11/7683@ Об уплате юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями страховых взносов в государственные внебюджетные фонды).

И списать эти задолжености будет практически невозможно.

В случае нарушения Ваших прав придётся оспаривать требования ИФНС в судебном порядке (ст.218 КАС РФ).

Других вариантов не видно.

При необходимости можете обратиться к любому из юристов портала для содействия и защиты и подготовки правовых документов (ст.779 ГК РФ оказание юр.услуг)

Удачи вам!

Здравствуйте Виктория

Давайте по порядку разберемся:

В соответствии с п.13 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" статья 48 изложена в следующей редакции: п.3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

__

То есть , после закрытия ИП в 2020 г. к вам налоговый орган должен был направить уведомление о погашении задолженности образовавшейся на 2023 год , когда были внесены поправки в НК РФ об образовании ЕНС

Если вам налоговый орган направлял уведомление и долг не был погашен в срок указанный в уведомлении , то налоговый орган мог обратиться в суд с административным иском в течении 6 месяцев с даты следующего дня по истечению срока указанного в уведомлении

В случае не обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа или не обращения в суд с иском по истечению 6 месяцев, срок обращения в суд считается пропущенным. И в соответствии со ст.69 НК РФ требования о взыскании пени считаются недопустимыми , если налоговый орган до 2022 г на реализовал право на принудительное взыскание .

Об этом у меня публикация , можно ознакомиться по ссылке

www.9111.ru

__

Таким образом: в вашем случае , возможно оспорить действия налогового органа по изложенным выше обстоятельствам

Здравствуйте.

С учётом требований ст. 48 НК РФ, уведомление о задолженности по страховым взносам с 2018 по 2020 годы, несмотря на ликвидацию ИП в 2020 году, правомерно, так как задолженность не исчезает вместе с записью в реестре — она остаётся в ответственности физического лица, статус которого приобретает бывший предприниматель.

Уплату взносов в страховые фонды бывший предприниматель должен произвести в течение 15 дней после своей ликвидации. Сумма рассчитывается в соответствии с количеством отработанных дней.

Если нет достаточных финансовых ресурсов для погашения задолженности, можно обратиться в ФНС с просьбой о получении отсрочки или реструктуризации долга. Однако налоговая не предоставит отсрочку без существенных оснований, например: если физическому лицу нанесён финансовый ущерб из-за чрезвычайной ситуации или стихийного бедствия, если в случае полной оплаты всего объёма задолженности бывшему ИП грозит банкротство, если финансовое положение экс-бизнесмена не позволяет единовременно выплатить весь долг и другие

Ситуация, когда предприниматель подает заявление о закрытии ИП, но не получает официального подтверждения от налоговых органов, достаточно распространенная. Часто это происходит из-за ошибок в коммуникации между заявителем и налоговыми органами.

Однако важно понимать, что даже если предприниматель не получил официальный документ о закрытии ИП, это не освобождает его от ответственности за своевременную уплату всех необходимых налогов и сборов. Налоговые органы могут принимать решение о закрытии ИП на основании заявления налогоплательщика, но окончательное подтверждение статуса ИП остается за ними.

Что касается задолженностей по страховым взносам, то налоговые органы имеют право начислять пеню за просрочку платежа согласно законодательству Российской Федерации. Пеня рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на момент образования задолженности.

В вашем случае задолженность образовалась за период с 2018 по 2020 год, то есть в течение трех лет. Согласно общему правилу, установленному статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, срок исковой давности составляет три года. Это значит, что налоговые органы имеют право предъявить вам претензии за просроченные платежи только за последние три года.

Вы можете попытаться уменьшить сумму задолженности, ссылаясь на статью 59 Налогового кодекса Российской Федерации, которая позволяет списывать безнадежные долги, включая недоимку и задолженность по пеням и штрафам. Для этого вам нужно обратиться в налоговую инспекцию с соответствующим заявлением и предоставить подтверждающие документы.

В вашей ситуации действительно есть несколько важных аспектов, касающихся долгов по страховым взносам, научите о которых может потребоваться более детальное понимание законодательства. Давайте разберем возможные действия и правовые основания защиты ваших интересов.

Во-первых, вам следует тщательно проверить документы, подтверждающие ликвидацию ИП. Поскольку вам сообщили, что ИП было ликвидировано только в 2020 году, имеет смысл запросить выписку из ЕГРИП, чтобы уточнить дату ликвидации и все данные, связанные с вашим ИП.

Согласно Письму ФНС от 05.03.2021 № БС-3-11/1641@:

- ИП должен уплачивать страховые взносы в течении 15 дней с момента снятия с учета. Аналогично действуют положения Письма ФНС России от 22.06.2022 № БС-4-11/7683@.

Таким образом, если ваше ИП действительно было ликвидировано в 2020 году и вы не осуществляли никаких транзакций или выплат, возможно, вы имеете право на какое-либо освобождение от уплаты взносов на основании того, что в период с 2018 по 2020 год вы не осуществляли предпринимательской деятельности.

С учетом этих обстоятельств, вам стоит предпринять следующие шаги:

- Подготовьте и подайте письменное заявление в ИФНС об отмене начисленной задолженности, ссылаясь на положения законодательства и на отсутствие у вас предпринимательской деятельности в указанный период.

- В этом заявлении укажите, что вы не получали уведомлений о задолженности, и что ваши права были нарушены.

Если ваше заявление будет отклонено:

- Вы можете обжаловать действия ИФНС в суде. В этом случае следует ориентироваться на ст. 218 Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ). Для этого самое важное — обосновать, на каком основании ваши права были нарушены.

- В суде указать на отсутствие реальных оснований для начисления задолженности и пени.

В соответствии со ст.22.3 закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" ИП не ликвидируют, а исключают из ЕГРИП в связи с прекращением ими деятельности.

С 2010г по 2016г сбором платежей по страховым взносам занимался ПФР на основании закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Как было установлено п.8 ст.16 закона N 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

На основании п.1 ст.23 закона N 212-ФЗ недоимка, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Как установлено п.1 Постановления Правительства РФ от 17 октября 2009 г. N 820 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату доплаты к пенсии и задолженности по начисленным пеням и штрафам, а также финансовым санкциям", признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды в случае ликвидации плательщика страховых взносов (организации) в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Поскольку ИП не являются организациями, и никогда не ликвидируются, задолженность с них не может быть списана.

Поскольку события прекращения вашей деятельности не произошло до 2020г, вы этот момент не проконтролировали и не оспорили, задолженность с вас может быть взыскана, если для этого нет других препятствий.

Согласно ст. 432 НК РФ в случае прекращения физлицом деятельности ИП, уплата страховых взносов предпринимателями осуществляется в течение 15 дней с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности.

На конец 2020г действовала редакция п.1 ст.70 НК РФ, которой было предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п.3 ст.70 НК РФ в редакции на 2020г).

В 2021г действовал ото же срок направления требования об уплате налога или взноса, этот срок истек не позднее 2022г. поэтому направление вам требований в 2024г является незаконным. Возможность взыскания взносов утрачена налоговым органом.

Уважаемая Виктория, добрый вечер!

Найдите все документы, связанные с закрытием ИП в 2010 году, а также любые уведомления, которые Вы могли получить от налоговой службы. Это могут быть копии заявлений, подтверждения о подаче документов и т.д.

______

Обратитесь в налоговую инспекцию с запросом о предоставлении информации по вашему ИП, включая даты подачи заявлений о закрытии и фактической ликвидации ИП. Попросите предоставить выписку из ЕГРИП (Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей) с указанием всех изменений по вашему ИП.

_______

Если налоговая служба не согласится с вашими доводами, Вам необходимо подать административное исковое заявление в суд о признании безнадежными к взысканию налоговых задолженностей.

Источник - статьи 4,218-219 КАС РФ

В исковом заявлении укажите следующие моменты:

Обстоятельства закрытия ИП в 2010 году и отсутствие уведомлений о задолженности до 2020 года.

Нарушение налоговой службой сроков уведомления и взыскания задолженности.

Применение сроков давности по взысканию налогов.

С Уважением, Дарья Алексеевна

В данной ситуации можно руководствоваться следующими законами:

Статья 59 Налогового кодекса Российской Федерации регулирует порядок списания безнадёжных долгов и может быть применена в случае отсутствия вины налогоплательщика.

Также можно ссылаться на положения, связанные с обжалованием решений налоговых органов, которые регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В случае судебного разбирательства применяются общие нормы гражданского и арбитражного процессуального законодательства.

Вы можете применить истечение СИД по требованиям ФНС.

Пусть обращаются в суд.

Требования налоговиков следует обжаловать.

- см. ст. 35, 149 ГПК РФ, ст. 196 ГК РФ, ст. 131 АПК РФ