Как получить налоговый вычет за покупку квартиры и возможность получить его при работе в другом регионе?

Уважаемая Ольга, добрый день!

Имущественный вычет на приобретение (строительство) жилья предоставляется налогоплательщику в сумме фактически произведенных расходов, но при этом общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов. Предоставляется такой вычет однократно. Воспользоваться вычетом налогоплательщик вправе в том налоговом периоде, когда у него возникло право на его применение: имеются документы, подтверждающие его расходы на приобретение (строительство) жилья, а также то, что он является собственником приобретенного жилья. Так, если налогоплательщик купил квартиру в конце 2011 г., а свидетельство о праве собственности на нее датировано 2012 г., то имущественным вычетом он мог воспользоваться не ранее 2012 г. (Письма Минфина России от 20.10.2011 N 03-04-05/5-760, от 13.09.2011 N 03-04-05/5-658, ФНС России от 20.07.2011 N ММВ-19-3/100, Определение ВС РФ от 19.01.2011 N 29-В10-11).

В случае приобретения квартиры в уже построенном доме право на вычет возникает в том налоговом периоде, в котором выдано свидетельство о регистрации права собственности на жилье (Письмо ФНС России от 08.10.2012 N ЕД-4-3/16925@). В таком случае дата подписания акта приема-передачи значения не имеет (Письмо Минфина России от 13.10.2011 N 03-04-05/5-729).

Получить имущественный вычет при приобретении (строительстве) жилья налогоплательщик может либо в налоговой инспекции, либо у своего работодателя. Однако в первом случае обратиться за получением вычета к налоговикам можно лишь по окончании налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право его применения, а во втором случае это можно сделать в течение года.

Как указано в п. 3 ст. 220 НК РФ, имущественный вычет при приобретении (строительстве) жилья может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@ "О форме уведомления" (далее - Уведомление).

Имейте в виду, предоставить указанный вычет может исключительно налоговый агент, который связан с физическим лицом трудовыми отношениями (Письмо Минфина России от 14.10.2011 N 03-04-06/7-271).

Чтобы получить Уведомление, налогоплательщик должен обратиться с соответствующим заявлением в налоговую инспекцию по месту учета (месту жительства). Так как официальной формы такого заявления нет, подать его можно в произвольной форме.

К заявлению прилагаются:

- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на дом или долю (доли) в нем;

Получив заявление и указанные документы, налоговый орган в срок, не превышающий 30 календарных дней, должен подтвердить право налогоплательщика на получение имущественного вычета путем выдачи ему Уведомления.

По мнению налоговиков, при обращении в налоговую инспекцию за Уведомлением налогоплательщик должен представить справку с места работы, где содержатся все реквизиты налогового агента (Письмо УФНС России по г. Москве от 27.05.2009 N 20-14/4/053366@).

Кроме того, налогоплательщик должен написать на имя работодателя - налогового агента заявление о предоставлении ему имущественного вычета в течение года. Если после представления Уведомления и заявления налоговый агент удержал налог без учета имущественного налогового вычета, сумма излишне удержанного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном ст. 231 НК РФ. На это указывает п. 4 ст. 220 НК РФ.

Напомню, согласно п. 1 ст. 231 НК РФ налоговый агент по НДФЛ обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Учитывая положения п. 4 ст. 220 НК РФ, можно сделать вывод, что суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом до получения им обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета и Уведомления, не являются излишне удержанными, несмотря на то что налог считается нарастающим итогом по всем доходам, полученным налогоплательщиком. Иными словами, налоговый агент должен будет пересчитать налог только за тот месяц, в котором работник обратился с заявлением на получение вычета (Письма Минфина России от 14.09.2012 N 03-04-08/4-301, от 17.01.2012 N 03-04-05/7-24).

Если имущественный вычет не использован налогоплательщиком в течение текущего года, то его остаток может быть перенесен на последующие годы до полного его использования (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

У налогоплательщиков, получающих пенсии, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех. Причем получать такой вычет пенсионеры будут уже в налоговой инспекции.

Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, указанной в Уведомлении, то налогоплательщик имеет право на получение остатка имущественного налогового вычета за отчетный и последующие налоговые периоды при подаче им налоговой декларации в налоговый орган либо у налогового агента на основании нового Уведомления за следующий налоговый период, полученного в налоговом органе, в порядке, предусмотренном НК РФ (абз. 1, 4 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Таким образом, право на имущественный вычет у Вас появится в том случае, когда Вы оформите право собственности на квартиру, получив свидетельство о праве собственности. Заявление на вычет, налоговая декларация и все необходимые документы подаются в налоговую инспекцию после получения свидетельства о праве собственности. При этом необходима справка 2- НДФЛ за календарный год, предшествующий подачи данных документов. В справке может быть указана любая сумма налогов, оплаченная за календарный год, в данном случае сумма налогов не имеет особого значения, так как если удержанного налога для вычета не хватает, право на вычет не пропадает, а переносится на следующий календарный год. Место работы и местонахождения квартиры значения не имеют для возникновения права на налоговый имущественный вычет.