Налоговые обязательства отца (собственника помещения):
При передаче помещения в безвозмездное пользование дохода у отца не возникает, так как он не получает экономической выгоды (ст. 41, 208, 209 НК РФ).
Следовательно, у отца отсутствует обязанность по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с такой операции (письма Минфина России от 01.12.2021 № 03-04-05/97396, от 06.03.2008 № 03-11-05/54).
Если помещение не используется отцом в предпринимательской деятельности (он не ИП), НДС при передаче не исчисляется (ст. 143, 146 НК РФ).
Если отец является ИП и помещение использовалось в предпринимательской деятельности, при дарении или безвозмездной передаче может возникнуть обязанность по исчислению НДС с рыночной стоимости имущества (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 143 НК РФ; письмо Минфина России от 30.03.2020 № 03-04-05/25020).
Налоговые обязательства дочери (ссудополучателя), если она регистрирует ИП и сдает помещение в аренду:
При получении имущества в безвозмездное пользование от близкого родственника (отца) у дочери как ИП возникает внереализационный доход в размере рыночной стоимости имущества (п. 8 ст. 250, п. 2 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Этот доход учитывается при налогообложении по УСН, если дочь применяет этот спецрежим (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
При сдаче помещения в аренду дочь признает доходы от аренды и уплачивает налог с полученной прибыли (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с безвозмездного пользования у дочери как ИП обычно не возникает, но налоговые органы могут предъявлять претензии, поэтому рекомендуется документально подтверждать рыночную стоимость и целевое использование имущества (письма Минфина России от 19.01.2021 № 03-11-11/2171, от 06.03.2008 № 03-11-05/54).
Возможные риски и рекомендации:
У отца как физлица, не являющегося ИП, налоговых обязательств по НДФЛ и НДС при безвозмездной передаче помещения нет.
Если дочь как ИП использует помещение в предпринимательской деятельности (сдача в аренду), она должна учитывать внереализационный доход от безвозмездно полученного имущества при расчете налога по УСН.
Налоговые органы могут проверить правильность учета и обоснованность рыночной стоимости имущества.
Рекомендую оформить договор безвозмездного пользования с указанием всех условий, а также вести учет рыночной стоимости имущества.
Спросить
