Проезд на отдых - влияние на налогообложение и признание иждивенцем

199₽ VIP

В своих разъяснениях финансисты ссылаются на пункт 9 статьи 217 Налогового кодекса, в котором указан конкретный перечень лиц, оплата стоимости путевок за которых не облагается НДФЛ. В частности, это работники и (или) члены их семей, бывшие работники, ушедшие на пенсию по инвалидности или по старости, инвалиды. Кроме того, в данном пункте четко указано, что от НДФЛ освобождена только стоимость путевок в санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ. Однако если путевка куплена в турагенстве, то на сумму комиссионного вознаграждения начисляется НДФЛ. То же самое касается оплаты проезда в санаторий - освобождение от НДФЛ налоговый кодекс не предусматривает.

Выплата компенсаций по проезду в отпуск производится в пользу работников организации, которые в первую очередь являются физическими лицами, признаваемыми плательщиками указанного налога. Следовательно, выплачивая данную компенсацию, бухгалтеру следует определить, будет ли у физического лица возникать налогооблагаемый доход при получении компенсации.

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ определен нормами гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ. Анализ положений указанной главы позволяет сказать, что по общему правилу компенсация стоимости проезда работника к месту проведения отпуска и обратно представляет собой налогооблагаемый доход работника, полученный им в натуральной форме.

Однако специалисты Минфина России в отношении компенсационных выплат "северянам" считают, что данные суммы подпадают под действие п. 3 ст. 217 НК РФ и не образуют у работника организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, налогооблагаемого дохода. В частности, такая точка зрения финансистов содержится в письмах Минфина России от 12 мая 2009 г. N 03-04-06-01/113, от 9 декабря 2008 г. N 03-04-06-01/367. Следовательно, у работника северной фирмы, получившего такую компенсацию от работодателя, не возникает обязанности по уплате НДФЛ, а у организации, в свою очередь, не возникает функций налогового агента по НДФЛ.

Обратите внимание!

Не исключено, что в дальнейшем позиция финансового ведомства в части налогообложения НДФЛ данных сумм может измениться, такой вывод можно сделать на основании письма Минфина России от 12 ноября 2009 г. N 03-04-06-01/286.

В нем финансисты указали, что перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, содержится в ст. 217 НК РФ. При этом положений, непосредственно предусматривающих освобождение от налогообложения сумм оплаты работодателем проезда к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, ст. 217 НК РФ не содержит.

Учитывая это, финансисты рекомендуют организациям руководствоваться решениями судебных органов, предусматривающими освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц указанных выплат.

Имейте в виду, что если организация оплачивает проезд членам семьи работника, то такая оплата подлежит налогообложению НДФЛ, на это финансисты указывают в своем письме от 18 ноября 2009 г. N 03-04-06-01/300.

Информация о публикации

Семенихин В.В. Командировочные и иные аналогичные расходы: компенсация проезда к месту проведения отпуска и обратно // Налоги. 2011. N 2. С. 8 - 14.

Добрый день!

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Налогового кодекса РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Согласно пункту 26 статьи 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы, связанные с оплатой проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

На основании статьи 255 НК РФ в расходах на оплату труда учитываются расходы в пользу работников, предусмотренные трудовыми и (или) коллективными договорами.

Если в трудовых или коллективных договорах не предусмотрена оплата проезда сотрудников до работы, то в таком случае данные расходы не признаются в целях налогообложения прибыли.

При этом все произведенные расходы по оплате проезда к месту работы и обратно могут быть учтены в составе расходов при условии ведения в отношении каждого сотрудника персонифицированного учета и документального подтверждения первичными документами в соответствии с законодательством РФ.

Таким образом, учитывая, что главой 25 НК РФ предусмотрено включение в состав расходов на оплату труда затрат, связанных с оплатой проезда сотрудников к месту работы и обратно только транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, то оплата проезда сотрудников к месту работы и обратно на такси не включается в состав расходов для целей налогообложения прибыли.

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 20-12/5434 от 27 января 2006 г., подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве советником налоговой службы РФ III ранга Г.А. Суворовой

Таким образом,

Ребенка следует признавать иждивенцем, получите соотв справки в том числе с места учебы, справку о составе семьи

Выплаты будут облагаться НДФЛ! документы - корешки (квитанции) билетов