Расскажите, пожалуйста, как правильно расчитать компенсацию на неиспользованный отпуск. В 2008 г работник принят на работу 5 ноября, отработав 4 дня уехала на сессию, после сессии отработала еще 3 дня, всего отработала в ноябре 7 дней в декабре 24 дня в 2009 г последний рабочий день 1 декабря 2009 г (оплату за 12,2009 г получила т.к уволилась со 02. 12 2009 г). За весь период работник в отпуске не была. Так все же как расчитать сумму компенсации за неиспользованный отпуск. В пункте 35 Правил говорится о том, как определить срок работы для исчисления компенсации в случае, если месяц отработан не полностью. Дни, которые составляют менее половины месяца, отбрасываются. Значит ноябрь 2008 г и декабрь 2009 г я в расчет не беру. Получается отпуск за 2008 г составляет 2,33 дня, а за 2009 г 25,66 дня. А з/плата берется за 3 последних полный месяца? (з/п за декабрь 2009 г в расчет не берется?) Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса я должна удержать 13% ?
Елена!
ответ: Порядок предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска, а также расчет компенсации за неиспользованный отпуск определяет гл. 19 "Отпуска" Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ), содержащая соответствующие статьи.
По общему правилу продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ).
В соответствии со ст. 126 ТК РФ часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. Компенсацией являются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами (ст. 164 ТК РФ).
Выплата компенсации оформляется приказом (распоряжением) руководителя организации, издаваемым на основании заявления работника.
При решении вопроса о замене части отпуска, превышающей 28 календарных дней, денежной компенсацией необходимо руководствоваться ч. 2 ст. 126 ТК РФ. Согласно этой статье при суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков или перенесении ежегодного оплачиваемого отпуска на следующий рабочий год денежной компенсацией могут быть заменены часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части.
Не допускается замена денежной компенсацией ежегодного основного оплачиваемого отпуска и ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков:
- беременным женщинам;
- работникам в возрасте до 18 лет;
- работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в соответствующих условиях.
Исключением являются выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск или отпуска при увольнении (ст. 127 ТК РФ).
Согласно ст. 127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. По письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия). В этом случае днем увольнения считается последний день отпуска.
Если работник увольняется в связи с истечением срока трудового договора, то отпуск с последующим увольнением может предоставляться и тогда, когда время отпуска полностью или частично выходит за пределы срока этого договора. При этом днем увольнения считается последний день отпуска.
Необходимо также иметь в виду, что для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат.
При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.
В ст. 139 ТК РФ определено следующее. Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).
Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, в случаях, предусмотренных ТК РФ, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.
В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.
Особенности порядка исчисления средней заработной платы, установленного ст. 139 ТК РФ, определяются Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.
В настоящее время действует Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922, которым утверждено Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (Положение N 922). Данный документ вступил в действие 6 января 2008 г. В соответствии с п. 2 данного Постановления разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, поручено давать Министерству здравоохранения и социального развития РФ.
Согласно п. 5 Положения N 922 при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:
- за работником сохранился средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации;
- работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
- работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
- работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
- работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
- работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В случаях выплаты компенсации при увольнении за неиспользованные отпуска работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев, компенсация определяется из расчета два рабочих дня за месяц работы (ст. 291 ТК РФ).
Минздравсоцразвития России в своем Письме от 05.03.2008 N 535-17 разъясняет, что в соответствии с п. 11 Положения N 922 средний дневной заработок для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска в случаях, предусмотренных ст. 291 ТК РФ, исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за период трудового договора на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время в период действия трудового договора.
Кроме того, в Письме Минздравсоцразвития России от 05.03.2008 N 535-17 отмечено, что при определении среднего заработка для оплаты отпусков вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, в соответствии с абз. 4 п. 15 Положения N 922 учитываются независимо от времени начисления вознаграждения.
Если рабочий год полностью не отработан, то дни отпуска, за которые работнику должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам. При этом излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца (Письмо Роструда от 23.06.2006 N 944-6).
Если отпуск за текущий рабочий год был предоставлен работнику авансом, а к моменту увольнения рабочий год полностью не отработан, то сумма среднего заработка за неотработанные дни отпуска должна быть удержана из заработной платы работника (ст. 137 ТК РФ). Удержание не производится, если работник увольняется по следующим причинам:
- ликвидация организации (п. 1 ст. 81 ТК РФ);
- сокращение численности или штата работников организации (п. 2 ст. 81 ТК РФ);
- несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации, подтвержденной результатами аттестации (п. 3 ст. 81 ТК РФ);
- смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) - п. 4 ст. 81 ТК РФ;
- призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ст. 83 ТК РФ);
- восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ст. 83 ТК РФ);
- признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации (п. 5 ст. 83 ТК РФ);
- смерть работника либо работодателя - физического лица, а также признание судом работника либо работодателя - физического лица умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ст. 83 ТК РФ);
- наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данные обстоятельства признаны таковыми решением Правительства РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации (п. 7 ст. 83 ТК РФ).
Г.М.Федина
Заведующая отделом методологии
Управления бухгалтерского учета
и отчетности
Министерства финансов
Московской области
Подписано в печать
27.02.2009
Спросить
