Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения (судебная практика применеия статьи 111 НК РФ)

1. Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении

налогового правонарушения, признаются:

1) совершение деяния, содержащего признаки налогового

правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других

чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные

обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов,

публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не

нуждающимися в специальных средствах доказывания);

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2) совершение деяния, содержащего признаки налогового

правонарушения, налогоплательщиком - физическим лицом,

находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это

лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или

руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные

обстоятельства доказываются предоставлением в налоговый орган

документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому

налоговому периоду, в котором совершено налоговое правонарушение);

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3) выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом

письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о

налогах и сборах, данных налоговым органом или другим

уполномоченным государственным органом или их должностными лицами

в пределах их компетенции (указанные обстоятельства

устанавливаются при наличии соответствующих документов этих

органов, которые по смыслу и содержанию относятся к налоговым

периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, вне

зависимости от даты издания этих документов).

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2. При наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей

статьи, лицо не подлежит ответственности за совершение налогового

правонарушения.

Судебная практика положительная.

С уважением,

Арбитражная практика применения статьи 111 Налогового кодекса Российской Федерации

Постановление Президиума ВАС РФ от 27 ноября 2001 г. №9986/00

Налоговой инспекцией при проверках за предыдущие годы признавалось право использовать льготы предприятием. Суд указал, что это тождественно письменным разъяснениям, освобождающим предприятие от ответственности.

Постановление ФАС СЗО от 21 января 2002 г. по делу № А56-22538/01

Индивидуальным предпринимателем представлены доказательства отсутствия его вины в совершении правонарушения (нахождение на лечении в стационаре). В результате, индивидуальный предприниматель не может быть привлечен к ответственности.

Постановление ФАС УО от 9 января 2002 г. по делу № Ф09-3335/01-АК

Поскольку объект налогообложения по налогу с продаж законодательно не определен, то суд с учетом положений Постановления КС РФ от 30 января 2001 г. № 2-П и требований п. 7 ст. 3 НК РФ отказал во взыскании штрафных санкций (2001 г.).

Постановление ФАС МО от 6 июня 2002 г. по делу № КА-А41/3623-02

Суд не признал обстоятельством, освобождающим налогоплательщика от ответственности (ст. 111 НК РФ), тот факт, что при предыдущей налоговой проверке налоговый орган признал правомерной методику налогоплательщика по начислению налога.

Постановление ФАС МО от 10 октября 2001 г. по делу № КА-А40/5717-01

Суд признал неправомерным взыскание штрафа за неуплату налога на пользователей автодорог с аренды, так как письма МНС РФ трактуют эту операцию как внереализационную, что освобождает налогоплательщика от ответственности по ст. 111 НК РФ.

Постановление ФАС УО от 14 декабря 2001 г. по делу № Ф09-3383/01-АК

Из-за нечеткости законодательства о налоге с продаж до 1 января 2002 г. вина налогоплательщика в неуплате налога отсутствует и ответственность не применяется.

Постановление ФАС МО от 11 декабря 2001 г. по делу № КА-А40/7167-01

Суд указал, что с 1999 г. предоставление имущества в аренду является реализацией услуг и облагается налогом на пользователей автодорог, но освободил налогоплательщика от ответственности, признав его невиновным из-за неопределенности законодательства по этому вопросу.

Арбитражная практика применения статьи 111 Налогового кодекса Российской Федерации (yf dczrbq ckexfq)

Постановление Президиума ВАС РФ от 12 ноября 2002 г. № 3420/02

Суд признал, что болезнь индивидуального предпринимателя и его родственников является обстоятельством, смягчающим ответственность.

Постановление Президиума ВАС РФ от 1 февраля 2002 г. № 6106/01

Применение ответственности за нарушение налогового законодательства должно учитывать данные о личности правонарушителей и иные заслуживающие внимания обстоятельства.

Постановление ФАС ВВО от 21 февраля 2002 г. по делу № А29-5423/01А

К обстоятельствам, смягчающим ответственность, суд отнес тяжелое финансовое положение ответчика, обусловленное недостаточным финансированием из бюджета.

Постановление ФАС СЗО от 25 декабря 2001 г. по делу № А42-6731/01-5

Суд признал смягчающим обстоятельством болезнь руководителя общества, подтвержденную больничным листом, отсутствие других штатных сотрудников и финансово-хозяйственной деятельности.

Постановление ФАС СЗО от 24 декабря 2001 г. по делу № А56-22539/01

Уменьшая размер взыскиваемого штрафа суд признал смягчающим ответственность обстоятельством раскаяние ответчика и тот факт, что правонарушение совершено им впервые. При этом суд снизил размер штрафа с 5 тыс. руб. до 100 руб., которые были уплачены ответчиком в досудебном порядке.

Постановление ФАС ДО от 6 февраля 2002 г. по делу № Ф03-А51/02-2/84

Суд признал смягчающими обстоятельствами тяжелое материальное положение предприятия и нахождение главного бухгалтера в отпуске.

Постановление ФАС ВВО от 21 февраля 2002 г. по делу № А29-6372/01А

Суд вправе при наложении санкций учитывать смягчающие обстоятельства (п.4 ст.112 НК РФ). В рассматриваемом деле – тяжелое финансовое положение предприятия, наличие задолженности по заработной плате работникам предприятия.

Постановление ФАС МО от 30 июля 2002 г. по делу № КА-А40/4830-20

Сбой в компьютерной программе суд признал смягчающим вину обстоятельством при применении ответственности по ст. 126 НК РФ.

Постановление ФАС ЗСО от 8 октября 2001 г. по делу № Ф04/3029-345/А67-2001

Основанием для снижения штрафа по смягчающим ответственность обстоятельствам послужили организационно-правовая форма предприятия и социально-экономическое значение его деятельности.

Постановление ФАС СЗО от 16 октября 2000 г. по делу № А42-4881/01-27

Суд в девять раз снизил штраф за налоговое правонарушение, признав смягчающими вину обстоятельствами совершение правонарушения по неосторожности вследствие технической ошибки исполнителя, трудное финансовое положение предприятия и отсутствие денежных средств.

Постановление ФАС СЗО от 27 февраля 2002 г. по делу № А26-4798/01-02-03/334

Уменьшая размер взыскиваемого штрафа, судебные инстанции установили смягчающие ответственность предприятия обстоятельства: выполнение предприятием социально значимых задач (перевозка школьников, ветеранов, инвалидов и других категорий граждан, имеющих льготы) при наличии задолженности местного бюджета, уплату доначисленного налога в течение двух месяцев после выявления ошибки, добросовестность налогоплательщика.

C gjxntybtv >/F/ Gtxtyrby