Налог на продажу квартиры - нужно ли платить, если приобретена другая жилплощадь?

Действительно, в Письме ФНС РФ от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@ "О налоге на доходы физических лиц" дан исчерпывающий ответ на вопрос реализации права пенсионера на получение имущественных налоговых вычетов при получении дохода от продажи собственного жилья и последующего приобретения за счет такого дохода другого жилья:

Пунктом 3 статьи 210 Кодекса установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн. рублей.

Следовательно, доход налогоплательщика уменьшается на сумму имущественного налогового вычета, израсходованного им на строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

Поэтому воспользоваться имущественным налоговым вычетом при приобретении дома, квартиры или доли (долей) в них могут налогоплательщики, получающие доходы в налоговом периоде, подлежащие налогообложению.

Поскольку с доходов физических лиц в виде государственных пенсий сумма налога в соответствующий бюджет не удерживается и не перечисляется, пенсионеры при приобретении квартиры не могут воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета.

Вместе с тем, если пенсионер получил или получает (кроме пенсии) доходы, облагаемые налогом по ставке 13 процентов, он может воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета в пределах сумм налогов, перечисленных с таких доходов в бюджет, и с момента, когда право на получение указанного вычета возникло.

В случае если физическое лицо - пенсионер продает квартиру со сроком владения менее трех лет и приобретает квартиру в собственность в одном и том же налоговом периоде, то налоговый орган на основании налоговой декларации и заявления такого лица вправе произвести зачет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, в пределах причитающейся такому лицу суммы имущественного налогового вычета.

При продаже квартиры, находившейся в собственности физического лица (в том числе пенсионера) менее трех лет, налогоплательщик при определении размера налоговой базы имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной им в налоговом периоде, но не превышающей в целом 1 млн. рублей.

Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить доход от продажи квартиры на 1 млн. рублей или на сумму расходов, связанных с получением такого дохода.

Несмотря на то, что с даты опубликования вышеуказанного Письма ФНС в ст.220 НК РФ вносились существенные изменения (ФЗ от 23.07.2013 N 212-ФЗ и последующие изменения), тем не менее, следует полагать, что эти изменения не внесли коррективы в существо ответа, изложенного в Письме ФНС.

Таким образом, Динара, Ваша мать имеет полное право на зачет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (при продаже квартиры), в пределах причитающейся ей суммы имущественного налогового вычета (при покупке квартиры).

Следовательно, мой предыдущий ответ на Ваш вопрос следует считать не вполне корректным, основанным на недостаточно верном толковании норм Налогового кодекса, в связи с чем приношу извинения.

Во всяком случае Ваш вопрос разрешился в Вашу пользу. Как говорится, "в диалоге (споре) рождается истина", и, думаю, обращение к данном интернет-ресурсу лишь содействует этому.