Налоговая отказывается принимать расходы на строительство отеля - правомерно ли это?

995₽ VIP

В данной ситуации отказ в принятии вычета основывается только на формальных оснований

Акт ввода в эксплуатацию базируется на акте выполненных работ. Поэтому даже если есть такая нестыковка в датах. Нельзя же говорить о том что работы не были выполнены если работ не было то и не должно быть такого документа как акт приемки в эксплуатацию

вам следует на основании ст 138 Налогового кодекса РФ обжаловать отказ по приему в вычету в вышестоящую налоговую инспекцию Сразу вы в суд обратиться не можете так как согласно этой статье необходимым условием для обращения в суд является обращение в вышестоящий налоговый орган.

Думаю что у Вас есть основания оспаривать. В данном случае можно ссылаться на то, что работы выполнялись длительное время. А акт был подписан по окончании срока в связи с длительностью, что не исключает того, что работы относятся к заявленному периоду.

Обжалуйте, давайте подобные пояснения, это Ваше право (ст. 21 НК РФ)

Здравствуйте, Владимир!

Поддерживаю коллег.

Только с оговоркой, что первоначально необходимо подавать жалобу в вышестоящий налоговый орган.

Как указано в ст. 139 Налогового кодекса РФ:

1. Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. Налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган...

Добрый день.

Полагаю, что действия налоговой инспекции не правомерны, не законны. Вы вправе оспорить данные действия в суде, в установленном законом порядке согласно ст.138 НК РФ.Удачи Вам и всего хорошего.

---здравствуйте Владимир, налоговый вычет не предоставляется на строительство отелей. См. НК РФ Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

(в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ (ред. 02.11.2013))

(см. текст в предыдущей редакции)

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:

1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством); (пп. 1 в ред. Федерального закона от 08.06.2015 N 146-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2) имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд;

3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

Удачи вам и всего хорошего, с уважением юрист Лигостаева А.В.

Действия налоговой неправомерны, обжалуйте в порядке ст.138 НК РФ.

НК РФ Статья 252. Расходы. Группировка расходов

1. В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Всего хорошего.

Всё верно.

Вы предоставили недостоверные сведения в налоговую.

Счёт-фактура первичный документ согласно ФЗ "О бухучете".

Он главенствует.

А у Вас имеется расхождение с регистрацией права собственности по ст. 8.1 ГК РФ.

Налоговики правы.

Скажите спасибо, что в полицию не направили материалы.

Там и доказывать нечего - подлог налицо.

Здравствуйте.

Цитата (Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств"):

Акт

о приеме-передаче объекта основных средств

(кроме зданий, сооружений)

(форма N ОС-1)

Применяются для оформления и учета операций приема, приема-передачи объектов основных средств в организации или между организациями для:

а) включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию (для объектов, не требующих монтажа, - в момент приобретения, для объектов, требующих монтажа, - после приема их из монтажа и сдачи в эксплуатацию),

поступивших:

по договорам купли-продажи, мены имущества, дарения, финансовой аренды (если объект основных средств находится на балансе лизингополучателя) и др.;

путем приобретения за плату денежными средствами, изготовления для собственных нужд и ввода в эксплуатацию законченных строительством зданий (сооружений, встроенных и пристроенных помещений) в установленном порядке;

Так что ОС-1 подходит. И вообще

Цитата (Документ МинФина России №ПЗ - 10/2012 О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ):

С 1 января 2013 г. формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например, кассовые документы).

Я так понимаю, что требования не правомерны. Источник www.buhonline.ru Желаю удачи. В.

Добрый день!

Полагаю, в данном случае вам предстоит длительный процесс обжалования акта, а затем решения налоговой проверки и надо быть готовым пройти все его этапы. Результаты налоговой проверки оформляются и выносится решение в порядке ст.100-101 НК РФ. После вручения вам акта налоговой проверки у вас есть 15 рабочих дней для подачи письменных возражений на него, рекомендую также присутствовать на рассмотрении материалов и ваших возражений соответственно. Само решение вы можете обжаловать как в вышестоящий налоговый орган, так и в суд:

Статья 101.2 НК РФ. Вступление в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения при обжаловании в апелляционном порядке

1. В случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

2. В случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, отменит решение нижестоящего налогового органа и примет новое решение, такое решение вышестоящего налогового органа вступает в силу со дня его принятия.

3. В случае, если вышестоящий налоговый орган оставит без рассмотрения апелляционную жалобу, решение нижестоящего налогового органа вступает в силу со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения об оставлении апелляционной жалобы без рассмотрения, но не ранее истечения срока подачи апелляционной жалобы.

Полагаю, скорее всего дело имеет судебную перспективу и вам придется именно таким образом отстаивать свою правоту. Шансы есть, достаточно большой процент решений налоговых органов успешно обжалуются в суде.

Здравствуйте, Владимир!

Нужно обжаловать отказ в порядке ст. 124-125 КАС РФ в районный суд.

Согласно ст. 220 НК РФ 3) в фактические расходы на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться следующие расходы:

расходы на разработку проектной и сметной документации;

расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не оконченного строительством;

расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке;

расходы на подключение к сетям электро-, водо-и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-и газоснабжения и канализации;

Подмена налоговых правоотношений гражданскими, если вопрос касается отказа в принятии входного НДС к вычету.

В соответствие с п.10 ст.40 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости"

государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на созданные здание или сооружение осуществляются на основании разрешения на ввод соответствующего объекта недвижимости в эксплуатацию и правоустанавливающего документа на земельный участок, на котором расположен такой объект недвижимости. Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на объект незавершенного строительства осуществляются на основании разрешения на строительство такого объекта и правоустанавливающего документа на земельный участок, на котором расположен такой объект недвижимости. Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на созданные здание или сооружение, для строительства которых в соответствии с федеральными законами не требуется разрешение на строительство, а также на соответствующий объект незавершенного строительства осуществляются на основании технического плана таких объектов недвижимости и правоустанавливающего документа на земельный участок, на котором расположены такие объекты недвижимости, или документа, подтверждающего в соответствии с Земельным кодексом Российской Федерации возможность размещения таких созданных сооружений, а также соответствующих объектов незавершенного строительства без предоставления земельного участка или установления сервитута.

Таким образом, государственная регистрация прав на созданное здание осуществляется на основании документов, подтверждающих факт его создания, в большинстве случаев - на основании разрешения на ввод соответствующего объекта недвижимости в эксплуатацию. Представление Актов о выполнении работ подрядчиками для регистрации права не требуется.

В силу ст.55 Градостроительного кодекса

разрешение на ввод объекта в эксплуатацию представляет собой документ, который удостоверяет выполнение строительства объекта капитального строительства в полном объеме в соответствии с разрешением на строительство, проектной документацией; для принятия решения о выдаче разрешения на ввод объекта в эксплуатацию необходимы: правоустанавливающие документы на земельный участок; разрешение на строительство; акт приемки объекта капитального строительства (в случае осуществления строительства, реконструкции на основании договора строительного подряда), технический план и другие документы.

Согласно п.10 ст.55 Кодекса разрешение на ввод объекта в эксплуатацию является основанием для постановки на государственный учет построенного объекта капитального строительства. Поскольку право собственности на отель зарегистрировано, можно предположить, что необходимые документы имеются и были предоставлены в регистрирующий орган.

Согласно ст.171 Налогового кодекса

налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты (п.1).

Пункт 6 указанной статьи устанавливает, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.

Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в отношении приобретённых или построенных объектов основных средств в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в случаях и порядке, предусмотренных статьей 171.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст.171.1 НК РФ

положения настоящей статьи в отношении восстановления сумм налога применяются к суммам налога, предъявленным налогоплательщику (либо уплаченным или исчисленным налогоплательщиком) и принятым им к вычету при осуществлении следующих операций:

1) при проведении подрядчиками капитального строительства объектов недвижимости, учитываемых как объекты основных средств;

4) при приобретении товаров (работ, услуг) для выполнения строительно-монтажных работ;

5) при выполнении налогоплательщиком строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Пункт 4 указанной статьи устанавливает, что налогоплательщик обязан отражать восстановленную сумму налога в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из десяти лет начиная с года, в котором наступил момент, указанный в пункте 4 статьи 259 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.259 НК РФ

начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации).

Таким образом, определяющим в целях учета входного НДС является факт ввода объекта в эксплуатацию, а не дата его государственной регистрации.

Письмо ФНС РФ от 28.11.2008 N ШС-6-3/862@ "О порядке применения вычетов по НДС по объектам недвижимости (основным средствам)" (выдержка):

… В этой связи суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками), по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ, исчисленные при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при приобретении объектов незавершенного капитального строительства, а также приобретенные по договору купли-продажи недвижимого имущества (основного средства), принимаются к вычету в полном объеме, вне зависимости от того, что строящиеся (приобретенные) объекты предназначены для использования одновременно как в облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операциях. После ввода таких объектов недвижимости в эксплуатацию суммы налога, принятые к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в течение 10 лет в порядке, предусмотренном абзацами четвертым и пятым статьи 171 Кодекса.

Письмо Федеральной налоговой службы от 8 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5585@ “О порядке применения вычетов по НДС при строительстве объектов недвижимости” (выдержка):

При этом согласно разъяснениям Минфина России от 22.04.2008 № 03-07-15/65, доведенным до налоговых органов письмом от 28.04.2008 № ШС-6-03/318@, для целей применения пункта 1 статьи 3 Закона № 119-ФЗ объекты завершенного капитального строительства считаются принятыми на учет в том налоговом периоде, в котором оформлены первичные учетные документы, подтверждающие дату ввода объекта в эксплуатацию.

Первичные учётные документы организацией разрабатываются самостоятельно в качестве приложений к бухгалтерской учетной политике либо используются рекомендуемые Госкомстатом.

Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 N 71 а "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве" в этих целях предлагаются: Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3), Акт приемки законченного строительством объекта (форма N КС-11), который является основанием для окончательной оплаты всех выполненных исполнителем работ в соответствии с договором (контрактом); и Акт приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией (форма N КС-14), который является документом по приемке и вводу законченного строительством объекта производственного и жилищно-гражданского назначения и зачисления их в состав основных фондов (основных средств) всех форм собственности, включая государственную (федеральную), а также для окончательной оплаты всех выполненных исполнителем работ в соответствии с договором (контрактом).

В Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 апреля 2007 г. N 03-05-06-01/30 (выдержки, по аналогии) говорится:

… В связи с этим факт уклонения организации от государственной регистрации прав на созданный объект недвижимости определяется для целей налогообложения налогом на имущество организаций на основании документа, подтверждающего факт создания объекта капитального строительства, при отсутствии у организации свидетельства о праве собственности на созданный объект недвижимости.

…В связи с этим факт уклонения организации от государственной регистрации прав на созданный объект недвижимости определяется для целей налогообложения налогом на имущество организаций на основании документа, подтверждающего факт создания объекта капитального строительства, при отсутствии у организации свидетельства о праве собственности на созданный объект недвижимости.

В соответствии с п.4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденном приказом Минфина РФ от от 30.03.2001 N 26 н,

актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Таким образом, налогоплательщик обязан поставить на учет созданный строительством объект на основании первичных учетных документов, предусмотренных в его учетной политике (в соответствующем приказе), подтверждающих факт его создания и в соответствии со ст.171, п. 2 ст.171.1, п.4 ст.259 НК РФ имеет право уменьшить общую сумму налога на сумму входящего НДС при использовании этого объекта в производственной деятельности и начислении амортизации.

Вопросы осуществления государственной регистрации прав регулируются гражданским и другим законодательством, и к налоговому законодательству, бухгалтерскому учету вновь созданного объекта, а также возмещению входного НДС отношения не имеют, это разные правоотношения. Исходя из изложенной ситуации, позиция налогового органа представляется необоснованной.