Не подлежит налогообложению выходное пособие при увольнении - правомерность удержания подоходного налога и перспективы спора

Этот вопрос не однозначен. Нет такого понятия топ-менеджер. Повышенное выходное пособие положено руководителю организации (генеральному директору) и главному бухгалтеру. Остальные его получают в размере двух недельного заработка. Все, что выше, по мнению, налоговых органов, то облагается.

Минфин и налоговые органы не могут прийти к единому мнению, но в части размера не облагаемых выплат.

Если Вы генеральный директор или директор, то в Письме Минфина России от 17.11.2010 N 03-04-06/6-268 это разъяснил.

В соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников.

Таким образом, сумма денежной компенсации в размере, превышающем трехкратный средний месячный заработок, выплачиваемая руководителю организации в соответствии с трудовым договором в случае прекращения трудового договора по основаниям, предусмотренным п. 2 ст. 278 Трудового кодекса (для Вашего случая), освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Кодекса.

В Письме от 20 июня 2011 г. N 03-04-06/6-144 Минфина записано:

Согласно ст. 279 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) в случае прекращения трудового договора с руководителем организации в соответствии с п. 2 ст. 278 Трудового кодекса при отсутствии виновных действий (бездействия) руководителя ему выплачивается компенсация в размере, определяемом трудовым договором, но не ниже трехкратного среднего месячного заработка.

Таким образом, сумма денежной компенсации, выплачиваемая руководителю организации в случае прекращения трудового договора по основаниям, предусмотренным п. 2 ст. 278 Трудового кодекса, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Кодекса.

Сумма денежной компенсации, выплачиваемая руководителю организации по иным основаниям, в частности, при расторжении трудового договора по соглашению сторон, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Таким образом, по сумме превышения, скорее всего, возникнут разногласия и их придется решать в суде.

Организация, как налоговый агент Вам откажет в возврате налога. Придется обращаться в Инспекцию. За более подробными консультациями и анализу документов, обращайтесь.