Уплата подоходного налога, штрафа и морального ущерба при получении денежных средств по исполнительному листу за несвоевременную сдачу объекта долевого строительства - суммы и сроки.

НДФЛ с неустойки и штрафа - платим: пункт 7 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ» от 21.10.2015 г. (далее - Обзор).

ВС РФ посчитал, что в отличие от морального вреда и убытков, штраф и неустойка не служат целью компенсации потерь потребителя и ведут к образованию у него дохода, который подлежит налогообложению по ставке 13%.

НДФЛ с убытков (только реальный ущерб) - не платим: п. 7 Обзора.

По мнению ВС РФ, возмещаемые судом убытки компенсируют реальный ущерб дольщика, таким образом, подпадают под действие пункта 3 ст. 217 НК РФ.

По мнению Минфина, реальный ущерб, т.е. найм квартиры на время просрочки застройщика и разница в процентах по кредиту, не является доходом и не учитывается при определении налоговой базы (письма №БС-4-11/15526 от 27.08.2013 г. и №03-04-06/43132 от 28.08.2014 г.).

При этом, требуется документальное подтверждение расходов для налоговой.

Однако проблем здесь быть не должно, т.к. эти расходы были проверены судом и учтены в его решении.

НДФЛ с суммы по возмещению морального вреда - не платим: компенсационная выплата (пункт 3 ст. 217 НК РФ).

НДФЛ судебные расходы - не платим: пункт 61 статьи 217 НК РФ.

НДФЛ мировое соглашение - платим. Если мировое соглашение, утвержденное определением суда не содержит информации об исчислении НДФЛ, платить 13% придется дольщику.

*При этом, если в мировом соглашении отдельно выделены суммы реального ущерба дольщика - по найму квартиры или на разницу в процентах по кредиту, то с этих сумм НДФЛ не подлежит уплате (письмо Минфина №03-04-06/43132 от 28.08.2014 г.).

Таким образом, с денежной суммы, полученной по исполнительному листу, дольщик должен заплатить НДФЛ по ставке 13% только с суммы неустойки и штрафа.

С остальных, присужденных дольщику денежных сумм НДФЛ, платить не нужно.