Спросить юриста  бесплатно

Вопрос № 15021

03.12.2001, 14:28

Дорогие юристы! Скажите какая ставка существует по экологическому налогу?

Ответы юристов

05.12.2001, 21:36

То, что Вы называете экологическим налогом, на самом деле налогом не является. Судебная практика показывает, что арбитражные суды не считают платежи, установленные ст. 20 Закона "Об охране окружающей природной среды" налоговыми платежами. Согласно этой статье устанавливается плата за природопользование, которая является формой компенсации ущерба, причиняемого окружающей среде, а не налоговым платежом. Экологический налог, приведенный в перечне федеральных налогов и сборов в ст.13 Налогового кодекса РФ, до настоящего времени не введен в действие, да и вся 13-я статья пока не действует. Система же федеральных налогов и сборов, временно, до введения в действие части второй Налогового кодекса РФ, определяется в ст.19 закона «Об основах налоговой системы в РФ». Плата за природопользование отсутствует в списке налогов, приведенном в этой статье. Имеющийся в ст.19 пункт (и) не имеет отношения к платежам, устанавливаемым ст. 20 Закона "Об охране окружающей природной среды", т. е. это не одно и то же. Для того, чтобы в этом убедиться, достаточно сравнить словосочетания: «плата за природные ресурсы», «плата за загрязнение окружающей природной среды», «плата за другие воздействия» (установлены ст. 20 Закона "Об охране окружающей природной среды") и «платежи за пользование природными ресурсами (установлены пунктом «и» ст.19 закона «Об основах налоговой системы в РФ»). Что касается ставок по данным платежам, то они устанавливаются совокупностью следующих нормативных актов: 1) Инструкция по взиманию платы за сбросы токсичных загрязняющих веществ в окружающую природную среду, утвержденная приказом Госкомэкологии РФ от 15.04.1998 №216 – она определяет порядок расчета платы за сбросы; 2) Инструктивно-методические указания по взиманию платы за загрязнение окружающей природной среды, утвержденные Минприроды РФ 26.01.1993 (с изменениями от 15.02.2000) – здесь определены нормативы платы;3) Порядок определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредных воздействий, утвержденный постановлением Правительства РФ от 28.08.1992 №632 (с изменениями от 14.06.2001).

15.12.2001, 21:16

То, что плата за природопользование не является налогом подтверждается следующими соображениями. Во-первых, данные платежи (назовем их экологическими) не подпадают под признаки налога, которые установлены ст.8 НК РФ, поскольку отсутствует признак индивидуальной безвозмездности. Он означает, что налог взимается для удовлетворения общественно полезных потребностей, обособленных от индивидуальных потребностей конкретного налогоплательщика. Плательщиком экологических платежей являются природопользователи, т. е. лица, для которых природопользование является неотъемлемой частью их хозяйственной деятельности. Они непосредственно заинтересованы в природопользовании, поскольку их технологический процесс подразумевает выбросы и сбросы загрязняющих веществ в окружающую природную среду, использование (изъятие) природных ресурсов, размещение отходов. И государство в установленном порядке выдает им разрешение на осуществление указанных действий, устанавливая при этом соответствующие нормативы на выбросы, сбросы, размещение отходов (п.3 ст.18 закона «Об охране окружающей природной среды»). Тем самым, природопользователь получает возможность вести деятельность, производить продукцию, получать прибыль. Поэтому экологические платежи являются платой за удовлетворение индивидуальных потребностей природопользователя и рассчитываются индивидуально для каждого плательщика на основании экспертизы осуществляемых им видов деятельности, количества в натуральном измерении: выбросов загрязняющих веществ, сбросов загрязняющих веществ в подземные и поверхностные воды, размещенных токсичных отходов, выбросов от передвижных источников. Экологические платежи, таким образом, являются «платой за пользование», которая идет на возмещение причиняемого окружающей среде ущерба. Аналогичная позиция выражена в постановлении Конституционного суда РФ от 17.07.1998 по делу о проверке конституционности постановлений Правительства РФ от 26.09.1995 номер 962 и от 14.10.1996 № 1211, установивших особую плату для владельцев и пользователей большегрузного автомобильного транспорта при проезде по автомобильным дорогам общего пользования. Заявитель утверждал, что Правительство вмешалось в компетенцию законодателя, ввело новый налог, и на этом основании просил признать указанные постановления противоречащими Конституции РФ. КС пришел к выводу, что эта плата имеет специфическую цель – возмещение сверхнормативных расходов на восстановленные дорожного полотна от ущерба, причиненного тяжеловесным транспортом. Размер платы определяется индивидуально в зависимости от массы автотранспортного средства, осевых масс, протяженности маршрута движения. КС указал, что эта плата, в отличие от налоговых платежей, не отвечает признаку индивидуальной безвозмездности, поскольку именно ее плательщики получают возможность использовать федеральные автомобильные дороги для решения своих хозяйственных или иных задач соразмерно произведенной оплате. Во-вторых, согласно закону "О бюджетной классификации Российской Федерации" к налоговым доходам отнесены в том числе платежи за пользование природными ресурсами. Однако, согласно абз.6 ст.2 закона «О введении в действие части первой Налогового кодекса РФ» впредь до введения в действие ст.13,14,15 НК РФ налоги, сборы, пошлины и другие платежи, не установленные ст.19,20,21 закона «Об основах налоговой системы в РФ», не взимаются. Это означает, что ст.19,20,21 закона «Об основах налоговой системы в РФ» содержат исчерпывающий перечень взимаемых налогов, и только этими статьями устанавливается система налогов, а положения иных законов, в том числе и закона "О бюджетной классификации Российской Федерации", указывающие на налоговый характер тех или иных платежей, не могут приниматься во внимание в качестве устанавливающих налог. В-третьих, термины «платежи за пользование природными ресурсами» (установлен пунктом «и» ст.19 закона «Об основах налоговой системы в РФ») и «платность природопользования» (установлен ст. 20 Закона "Об охране окружающей природной среды"), по моему мнению, нельзя толковать как идентичные. Правовое значение п.1 статей 19,20,21 закона «Об основах налоговой системы в РФ», состоит в том, что они являются перечнями налогов и сборов соответствующих уровней. Этим их значение исчерпывается. Если допустить не буквальное, а смысловое толкование этих статей, то они в значительной степени потеряют свое правовое значение как перечней. Потеряет свое правовое значение и упоминавшаяся выше норма абз.6 ст.2 закона «О введении в действие части первой Налогового кодекса РФ», поскольку откроется возможность введения налогов другими законодательными актами путем смыслового толкования вводимых налогов. Эти статьи должны толковаться именно буквально, поскольку согласно п.6 ст.3 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы) он должен платить. В-четвертых, высказанные выше соображения подтверждаются постановлениями ФАС Поволжского округа от 22.05.2001 г. N А 57-10279/00-7, от 27.03.2001 г. N А 72-4185/00-Кд 344, от 3.04.2000 г. N А 12-10098/99-С 25.

Вопрос № 13300565

13.10.2017, 14:23

Какая ставка налога на парковочное место в подземной автостоянке в жилом доме?

Какая ставка налога на парковочное место в подземной автостоянке в жилом доме?

Ответы юристов

13.10.2017, 14:35

Налоговые ставки налога на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Ставка налога на машино-место не должна превышать 0,1%. Ст.406 НК РФ.

13.10.2017, 16:24

Ставки имущественных налогов Вы, действующих в Вашем регионе, можете посмотреть на сайте ФНС в разделе Электронные сервисы https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/

Вопрос № 11660132

09.11.2016, 17:17

Какая ставка налога на имущество (офис, до 10 млн. руб.) физ. лиц в Москве за 2015 г.?

Какая ставка налога на имущество (офис, до 10 млн. руб.) физ. лиц в Москве за 2015 г.?

Ответы юристов

09.11.2016, 20:25

Физические лица, имеющие недвижимость в г. Москве на праве собственности и не имеющие права на льготу, уплачивают налог на имущество физических лиц за 2015 год с кадастровой стоимости жилья. Налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих (п. 2 ст. 406 НК РФ) :

Ставка налога, не превышающая

Объекты налогообложения, в отношении которых применяется налоговая ставка:

0,1%

жилые дома, жилые помещения

объекты незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом

единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом)

гаражи и машино-места

хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 кв.м. и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

2,0%

объекты налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ

объекты налогообложения, предусмотренные абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ

0,5%

прочие объекты налогообложения

Ставка 0,1% может быть уменьшена до нуля или увеличена, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 3 ст. 406 НК РФ)

О применении повышенной ставки до 2% см. письмо Минфина России от 20.01.2015 N 03-05-04-01/1110

Вопрос № 93207

30.05.2003, 10:12

Какая ставка налога за 1 л.с. автомобиля мощностью 70 л.с. в нынешнем 2003 году? Спасибо!

Какая ставка налога за 1 л.с. автомобиля мощностью 70 л.с. в нынешнем 2003 году? Спасибо!

Ответы юристов

30.05.2003, 10:20

Базовая - 5 руб.

НК РФ.

" Статья 361. Налоговые ставки

1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

+-------------------------------------------------------+---------------+

| Наименование объекта налогообложения | Налоговая |

| | ставка (в |

| | рублях) |

+-------------------------------------------------------+---------------+

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой

лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 5

2. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.

3. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств".

Вопрос № 11604049

31.10.2016, 13:03

Какая ставка налога должна быть если в собственности 1/4 трёхкомнатной квартиры и однокомнатная квартира 30 кв. метров.

Какая ставка налога должна быть если в собственности 1/4 трёхкомнатной квартиры и однокомнатная квартира 30 кв. метров.

Ответы юристов

31.10.2016, 13:12

Ставка налога зависит от суммарной инвентаризационной стоимости имущества, к сожалению, Вы ее не указали, поэтому мы не сможем подсказать.

Вопрос № 411687

09.01.2007, 11:26

Какая ставка налога на наследство по завещанию от тещи.

Ответы юристов

09.01.2007, 11:29

Налога на наследование сейчас нет, но сохранилась пошлина нотариусу 0,3% от стоимости имущества.

Вопрос № 5770446

06.01.2015, 14:53

Какая ставка налога будет с 15 года на дачу 120 м 2 на участке 7 соток в СНТ в Московской области? Считается ли дача жилым домом?

Какая ставка налога будет с 15 года на дачу 120 м 2 на участке 7 соток в СНТ в Московской области? Считается ли дача жилым домом?

Ответы юристов

06.01.2015, 15:00

Вы получите уведомление и в нем будет указана сумма налога.

Вопрос № 15392

13.03.2002, 20:05

Какая ставка налога за 1 л.с. автомобиля мощностью 80 л.с.?

Какая ставка налога за 1 л.с. автомобиля мощностью 80 л.с.?

Ответы юристов

13.03.2002, 20:36

Владельцы транспортного средства - автомобиля легкового с мощностью двигателя до 100 л.с. уплачивают налог в размере 50 копеек за 1 л.с.

Бесплатный вопрос юристам онлайн

Если Вам трудно сформулировать вопрос — позвоните, юрист Вам поможет:
Бесплатно с мобильных и городских