Какие документы и в какой срок необходимо сдать в бухгалтерию предприятия при покупке квартиры для получения налогового вычета?

Для получения вычета налогоплательщик должен предоставить налоговому агенту (п. 8 ст. 220 НК РФ):

1) письменное заявление работодателю о предоставлении вычета. Оно подается в произвольной форме, поскольку утвержденной формы нет;

2) уведомление о подтверждении права на имущественные вычеты от налогового органа. Оно выдается работнику инспекцией по месту учета на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право налогоплательщика на вычеты.

Документы, на основании которых предоставляются вычеты, работодатель должен хранить в течение четырех лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).

2.1. Заявление работодателю о предоставлении имущественного вычета

Заявление составляется в произвольной форме отдельно на каждый налоговый период (п. 8 ст. 220 НК РФ). В заявлении рекомендуем указать:

• налогового агента, которому адресовано заявление (название организации, ИНН, адрес места нахождения и т.п.);

• заявителя (фамилию, имя, отчество, дату рождения, ИНН, место регистрации и др.);

• основание вычета и его сумму;

• год, в котором заявитель просит предоставить вычет;

• реквизиты уведомления налогового органа.

Что проверить в уведомлении на имущественный вычет

Форма уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты утверждена Приказом ФНС России от 14.01.2015 N ММВ-7-11/3@. Уведомление выдает налоговый орган по заявлению налогоплательщика.

В уведомлении должны содержаться сведения:

• о налогоплательщике (фамилия, имя, отчество, ИНН, паспортные данные);

• о работодателе (наименование, ИНН/КПП);

• о налоговом периоде, в котором работодатель вправе предоставлять имущественный вычет;

• о размере вычета.

Работодатель, принимая уведомление, должен убедиться, что оно адресовано ему. Дело в том, что работник может получать имущественный вычет у нескольких работодателей одновременно. В этом случае он получает в налоговом органе несколько уведомлений с указанием размера вычета по каждому из них (п. 8 ст. 220 НК РФ, Письмо ФНС России от 28.07.2014 N БС-3-11/2497@).

Гербовая печать на уведомлении не ставится, закон этого не требует.

Чтобы подтвердить подлинность уведомления, работодатель вправе обратиться в налоговый орган, который выдал такое уведомление (Письмо ФНС России от 27.10.2015 N БС-4-11/18740@).

3. Как работодатель предоставляет имущественный вычет

Имущественные вычеты предоставляются в размере, указанном в уведомлении налогового органа. Для этого при каждой выплате сумму дохода работника, определенную нарастающим итогом с начала года, нужно уменьшить в первую очередь на стандартные и социальные вычеты и только затем - на имущественные. Это связано с тем, что при недостаточной сумме дохода для предоставления всех вычетов в текущем году имущественный вычет можно перенести на следующие годы. Стандартные и социальные вычеты на последующие годы не переносятся (ст. ст. 218, 219, п. п. 8, 9 ст. 220 НК РФ).

3.1. С какого месяца предоставляется имущественный вычет

Работодатель предоставляет имущественный вычет начиная с месяца, в котором работник представил заявление о вычете и уведомление налогового органа.

Напомним: налоговая база по доходам, по которым предоставляется вычет, определяется нарастающим итогом с начала года. И если работник обратился за вычетом после того, как в текущем году ему выплачивался доход, при применении вычета у него образуется излишне удержанный НДФЛ, который работодатель обязан ему вернуть.

Основания: п. 3 ст. 210, п. 8 ст. 220, ст. 231 НК РФ, Письма Минфина России от 06.03.2020 N 03-04-05/16897, от 06.10.2016 N 03-04-05/58149, от 21.03.2016 N 03-04-06/15541, п. 15 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).

Как отразить имущественный вычет в справке 2-НДФЛ

В справке 2-НДФЛ имущественные вычеты, предоставляемые работодателем, отражаются в разд. 3 следующим образом (гл. V Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):

• по коду 311 - суммы вычета в размере расходов на приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них;

• по коду 312 - суммы вычета в размере затрат на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на приобретение жилья.

Также в разд. 3 необходимо отразить сведения об уведомлении налогового органа (гл. V Порядка заполнения справки 2-НДФЛ): код вида уведомления - "1", номер уведомления, дата выдачи и код выдавшего налогового органа.

В Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" справки 2-НДФЛ имущественный вычет не отражается (гл. VI Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).