Проверки самозанятых лиц - основания, методы, возможные последствия

199₽ VIP

Федеральный закон "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" от 27.11.2018 N 422-ФЗ (последняя редакция

Данный закон регулируют также правоотношения между плательщиками НПД и налоговыми органами Поскольку налоговой отчетности у самозанятых как таковой нет вообще, возникает вопрос – каким образом будут проводиться проверки самозанятых граждан? Как будет контролироваться их деятельность?

Контрольные мероприятия, касающиеся самозанятых, могут осуществлять не только налоговики. Какой государственный орган может организовать проверку, зависит от сферы деятельности. Роспотребнадзор, к примеру, следит за безопасностью оказываемых услуг и соблюдением требований закона РФ «О защите прав потребителей» и вполне может проверить деятельность самозанятого ИП.

Все что касается проверок читайте ниже. Что касается возможна ли связь с иностранными клиентами. Действие налоговой инспекции ограничивается только территорией России. Юрисдикция налоговой инспекции не распространяется на иностранных граждан, находящихся за пределами России.

В этой связи иностранные клиенты, находящиеся за пределами России не обязаны предоставлять сведения российской налоговой инспекции, поэтому связь с иностранными клиентами невозможна.

Но в первую очередь проверкой самозанятых граждан занимается именно ИФНС, так как эта служба уполномочена следить за исполнением законодательства о предпринимательской деятельности в целом (а по самозанятым – в частности) и ведет учет уплачиваемых налогов и сборов.

ФНС ограничила свои территориальные инспекции в свободе действий. В письме от 24.04.2019 № ЕД-4-20/7915@ сообщается, что вызывать самозанятого в налоговый орган без согласования с Управлением оперативного контроля ФНС нельзя. Однако это не означает полную отмену налогового контроля.

Позже, в письме от 27.06.2019 № ЕД-4-20/12490@, ФНС более подробно объяснила порядок проверки самозанятых граждан.

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 июня 2019 г. № ЕД-4-20/12490@ “О направлении информации”

1 июля 2019

Федеральная налоговая служба в дополнение к письму ФНС России от 24.04.2019 N ЕД-4-20/7915@ сообщает, что необходимо приостановить проведение контрольных мероприятий в отношении налогоплательщиков налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщик НПД) в части соблюдения указанными налогоплательщиками условий применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" до согласования с Управлением оперативного контроля ФНС России.

В дальнейшем при выявлении признаков несоответствия налогоплательщиков НПД требованиям, установленных в Федеральном законе от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)", необходимо информировать об указанных признаках нарушений Управление оперативного контроля ФНС России в установленном порядке.

Кроме того, проведение контрольных мероприятий, предполагающие взаимодействие (вызовы, запросы разъяснений и т.д.) с налогоплательщиками НПД, в части соблюдения налогоплательщиками НПД условий применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", не должны осуществляться без предварительного согласования с Управлением оперативного контроля ФНС России.

Вместе с тем в отношении налогоплательщиков НПД необходимо на постоянной основе проводить следующие мероприятия:

- обеспечивать налоговое администрирование при миграции налогоплательщиков НПД в соответствии с обновленной инструкцией по исполнению технологического процесса 103.15.00.00.0010 "Обеспечение налогового администрирования при миграции налогоплательщика", направленной ранее письмом ФНС России от 21.05.2019 N 12-1-02/0150@;

- осуществлять ведение КРСБ налогоплательщиков НПД;

- осуществлять своевременное уточнение невыясненных платежей налогоплательщиков НПД в установленном порядке.

Настоящее письмо необходимо довести до нижестоящих налоговых органов.

Действительный государственный

советник Российской Федерации

2 класса Д.В. Егоров

Так, одобрение вышестоящего органа должно быть получено инспекцией на:

вызов самозанятого в ИФНС;

запрос разъяснений;

на любое мероприятие, предполагающее непосредственное взаимодействие инспекторов с гражданином.

При этом с налогового органа не снимаются обязанности:

по администрированию платежей, в том числе при миграции налогоплательщика;

ведения по самозанятым карточек расчетов с бюджетом;

по уточнению невыясненных платежей.

Об обнаруженных нарушениях ИФНС обязана сообщить в Управление. Можно предположить, что в случае обоснованных претензий к ведению учета доходов самозанятым разрешение на его проверку территориальной инспекции будет выдано.

Физические лица, получившие статус самозанятых, всю деятельность осуществляют единолично. Все сведения о доходах в ИФНС поступают практически сразу – как только оформляется чек через приложение «Мой налог». Поэтому особой необходимости в дополнительных проверочных мероприятиях нет. Денежные средства могут поступать как наличными, так и безналичными переводами – в любом случае плательщик НПД всегда должен выдавать чек покупателю (заказчику услуг).

Проверка может выявить неучтенные доходы, если самозанятым в приложении «Мой налог» отражаются не все поступления. Налоговая проверка самозанятых нужна для подтверждения достоверности и полноты сведений, поступающих в ИФНС. Рассмотрим, как может осуществляться такой контроль.

Какие действия могут предприниматься в отношении плательщика НПД

Чтобы убедиться в том, что налоги исчислены верно, ФНС организует проверку самозанятого. Личное участие плательщика НПД на начальном этапе не требуется. Контрольные мероприятия, которые обычно проводятся при этом, следующие:

инспекция направляет запросы в банки для получения сведений о движении по счетам физического лица;

организуется проверка чеков самозанятых – все ли доходы отражены по облагаемым операциях.

При выявленных расхождениях инспекция вправе запросить информацию у третьих лиц – к примеру, у контрагентов, уплачивавших денежные средства самозанятому.

Евгений, доброго утра!

К "самозанятому", могут быть проведены проверки камеральные и выездные, а так же встречные проверки.

Основанием подозревать может служить анализ, полученный путем программного комплекса ФНС либо обращения в ФНС Росфинмониторинга.

ФНС имеет право запросить любую информацию, касающуюся начисления и уплаты налога.

(ст. 8-11 Федеральный закон "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" от 27.11.2018 N 422-ФЗ (последняя редакция))

Здравствуйте Евгений!

Оснований может быть несколько

1. Осуществление деятельности без указания оплаты в приложении "Мой налог"

2. Нарушен порядок формирования чека для покупателя

Приложение "Мой налог" по сути выполняет функцию онлайн-кассы. Самозанятый должен передавать данные о каждом случае получения дохода в ФНС с формировнием чек для покупателя.

Если это не делается, то самозанятого могут оштрафовать оштрафовать по ст. 129.13 Нарушение порядка и (или) сроков передачи налогоплательщиками сведений о произведенных расчетах при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) НК РФ

3. Чек сформирован с опозданием

П. 3 ст.14. Порядок передачи сведений при произведении расчетов Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" указано, что

3. Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.

Т.е., если оплата производится наличными деньгами и (или) с использованием электронных средств платежа, то чек нужно выдать в момент расчета — в электронном или бумажном виде.

Но есть и хорошая новость

Письмом ФНС России от 24.04.2019 N ЕД-4-20/7915@ "О направлении информации" указано, что просто так налоговые органы проверки самозанятых проводить больше не смогут

В рамках проведения контрольных мероприятий территориальными налоговыми органами в отношении налогоплательщиков налога на профессиональный доход мероприятия по вызову в налоговые органы указанных налогоплательщиков не должны осуществляться без предварительного согласования с Управлением оперативного контроля ФНС России.

Здравствуйте! По закону налоговая вправе проверить доходы самозанятого, доначислить неуплаченные налоги и выписать штраф. Он составит 20% от суммы, которую вы должны были уплатить, но скрыли от налоговой. Штраф может вырасти до 100%, если вы снова уклонитесь от уплаты налогов в течение полугода с последнего нарушения. Налоговые органы могут запросить данные о поступлении денег на счета самозанятого и сравнить их с тем, что прошло через «Мой налог» (правда, запрос в банк возможен, когда в отношении самозанятого инициирована налоговая проверка). И если налоговая докажет, что это выручка,— поступившие суммы будут считаться доходом самозанятого. Налоговая во всех случаях обязана доказывать неуплату налога сама, не вы. (п. 5, ст. 108 НК РФ)

Добрый день.

Аннулирование самозанятым чека без возврата денег покупателю грозит налоговой проверкой

(обзор письма ФНС России от 28 октября 2021 г. N ПА-4-20/15213@)

10 ноября 2021 г.

В соответствии с ч. 4 ст. 8 Закона N 422-ФЗ плательщик НПД вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате, в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предоплаты), или некорректного ввода таких сведений через "Мой налог", уполномоченного оператора или банк с указанием причин такой корректировки. Аннулирование плательщиком НПД чека без возврата покупателю денежных средств не является основанием для непризнания в составе расходов затрат, понесенных покупателем, при условии наличия чека, соответствующего требованиям ст. 14 Закона N 422-ФЗ.

При этом аннулирование плательщиком НПД чека без возврата покупателю денежных средств может являться основанием для проведения мероприятий налогового контроля, направленных на установление полноты уплаты соответствующих налогов (сборов). Также покупатель вправе обратиться в налоговый орган с инициативой о проведении мероприятий налогового контроля в отношении плательщика НПД с приложением документов, подтверждающих реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также факт их оплаты.