Как законно перемещать выборочный товар между двумя ИП и выставлять счета организациям - налоговые аспекты.

199₽ VIP

Здравствуйте Алена

Чтобы налоговая не оштрафовала, то придерживайтесь правила: в одном документе не может быть отражено продажа на ПСН и УСН

В отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, не признаваемой розничной торговлей, ПСН применяться не может (письмо Минфина России от 31.03.2020 N 03-11-11/26146). Договор розничной купли-продажи является разновидностью договора купли-продажи. Отношения между продавцом и покупателем регламентируются нормами ГК РФ.Согласно п. 1 ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Из содержания статей 492 и 506 ГК РФ следует, что квалифицирующим признаком розничной купли-продажи является неиспользование приобретенного товара покупателем в предпринимательской деятельности.

При розничной торговле могут осуществляться как в наличной, так и в безналичной формах. Гражданский кодекс не ограничивает порядок расчетов между покупателем и продавцом. Также согласно письмам Минфина России от 25.03.2013 N 03-11-12/36, от 06.12.2012 N 03-11-11/362, от 19.06.2017 N 03-11-12/38092, от 20.12.2016 N 03-11-12/76427 ИП, осуществляющий розничную торговлю на ПСН, имеет право использовать как наличные, так и безналичные формы расчетов, в том числе и с юридическими лицами, с соблюдением установленных законодательством РФ требований. Об этом свидетельствует и судебная практика (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.11.2010 по делу N А 58-7888/2007). Согласно ст. 493 ГК РФ договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека, электронного или иного документа, подтверждающего оплату товара.

Для раздельного учета выручки и себестоимости продаж по видам деятельности на УСН и ПСН в документах "Реализация (акт, накладная, УПД)", "Отчет о розничных продажах" предназначен флажок "Патент" . Счета бухгалтерского учета доходов и расходов (90.01.1, 90.01.2 и т. д.) для раздельного налогового учета доходов и расходов при совмещении УСН и ПСН значения не имеют.

Если документ "Отчет о розничных продажах" создается автоматически на основании документов "Розничные продажи (чеки)", то перед созданием документа "Розничные продажи (чеки)" выберите систему налогообложения "Патентная система налогообложения". По кнопке "Закрыть смену" будет автоматически создано два документа "Отчет о розничных продажах": один с установленным флажком "Патент" (для ПСН), второй без него (для УСН)

ИП для собственных нужд может настроить ведение бухгалтерского учета в программе. Для отображения счетов бухгалтерского учета в документах программы установите флажок "Показывать счета учета в документах" в разделе "Главное" – "Персональные настройки" . Раздельный учет доходов и расходов будет организован следующим образом:

по УСН – учет доходов на счете 90.01.1 "Выручка по деятельности с основной системой налогообложения", учет расходов на счете 90.02.1 "Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения",

по ПСН – учет доходов на счете 90.01.2 "Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения", учет расходов на счете 90.02.2 "Себестоимость продаж по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения".

Если документ "Отчет о розничных продажах" создается автоматически (по кнопке "Закрыть смену") на основании документов "Розничные продажи (чеки)", то счета учета доходов и расходов устанавливаются автоматически в зависимости от системы налогообложения указанной в документе.

Если документ "Отчет о розничных продажах" создается вручную, то для учета по ПСН перед заполнением табличной части документа установите флажок "Патент". В этом случае доходы будут учитываться по счету 90.01.2, расходы по счету 90.02.2. Если флажок "Патент" не установлен, то учет выполняется для УСН, доходы будут учитываться по счету 90.01.1, расходы по счету 90.02.1.

Как в "1 С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) настроить раздельный учет выручки от продаж при совмещении УСН и ПСН? :: Отвечает специалист 1 С (1c.ru)

По простому говоря ИП на ПСН продает ИП на УСН товар, отображается в бухгалтерской отчетности как розничная купля продажа. Далее ИП на УСН выставляет счет перед юридическими лицами В одном документе "Розничные продажи (чеки)" не может быть отражена одновременно реализация товаров по УСН и ПСН.

Пунктом 6 статьи 346.53 Налогового Кодекса установлено, что индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН и осуществляющий иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.

Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, относящейся к розничной торговле, в целях главы 26.5 Налогового Кодекса налогоплательщик вправе применять ПСН, а в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, не признаваемой розничной торговлей, — УСН. При этом в соответствии с пунктом 8 статьи 346.18 Налогового Кодекса, налогоплательщики, применяющие УСН и перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, в соответствии с главой 26.5 Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.

Вы пишите:

Негласно вёдем совместную деятельность по доходам и расходам обоих ИП между собой

В том то и проблема, что вы ведете такую деятельность негласно.

В этой связи у вас не получится на законных основаниях перемещать товар с ИП на патенте на ИП на УСН.

ИП на УСН просто так не может взять у ИП на патенте товар, продать товар и платить с продажи 6%.

В вашем случае между ИП на патенте и ИП на УСН может быть заключен договор купли-продажи статья 454 ГК РФ, по которому ИП на УСН приобретает в собственность запчасти, а затем продает их.

Либо Вы между собой заключаете агентский договор ст 1005 ГК РФ.

Известно, что по агентскому договору одна сторона (агент) за вознаграждение совершает определенные юридические действия в пользу другой стороны (принципала). Такие действия осуществляются от имени агента, но за счет принципала, либо от имени и за счет принципала (ст. 1005 ГК РФ). При этом принципал обязан уплатить агенту вознаграждение, установленное договором (ст. 1006 ГК РФ). Порядок определения доходов «упрощенщиков» регулируется статьей 346.15 Налогового кодекса. Согласно указанной норме «упрощенщики» учитывают доходы от реализации, которые определяются в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. При этом не учитываются те доходы, которые перечислены в статье 251 НК РФ. А в подпункте 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ упомянуты доходы агента, поступившие в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, а также в счет возмещения затрат агента, произведенных за принципала.

Вывод здесь простой: без заключения между собой договоров у Вас не получится на законных основаниях перемещать товар от ИП на патенте к ИП на УСН. Приход товара может быть осуществлен только на основании договора.

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 30.12.2021) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступ. В силу с 01.01.2022)

В статье 9 данного закона сказано:

Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом..

В качестве даты составления первичного учетного документа указывается дата его подписания лицом (лицами), совершившим (совершившими) сделку, А сделка это и есть договор.

У Вас ничего не получится по описанной схеме - ИФНС вычислит Вашу деятельность на раз-два, примет решение о недоимке штрафе (пени) и т.д.

НК РФ Статья 87. Налоговые проверки

и

НК РФ Статья 106. Понятие налогового правонарушения.