Декларация (справка БК)

698₽ VIP

Здравствуйте уважаемая Мария!

По общему правилу "уточненная" декларация подается налогоплательщиком в случаях, прописанных в п. 1 ст. 81 НК РФ:

в обязательном порядке — если в первичном отчете выявлены ошибки, неточности или не отражены сведения, и это привело к занижению суммы налога;

по желанию — если в первичной декларации содержатся ошибки или недостоверные данные, которые не привели к занижению суммы налога.

Право и обязанность подавать уточненную декларацию не зависит от того, кто выявил ошибку — бухгалтер компании или ИФНС. В обоих случаях применяются приведенные выше правила.

Если из налоговой инспекции в рамках камеральной проверки декларации пришло требование о представлении пояснений, в ответ на него можно (п. 3 ст. 88 НК РФ, п. 1 ст. 81 НК РФ):

дать пояснения — если не было занижения налога в первичном отчете;

внести соответствующие исправления, то есть представить уточненную декларацию

При необходимости Вы можете обратиться к любому из юристов портала для содействия и защиты и подготовки правовых документов (ст.779 ГК РФ).

Всего отмечу!

В пояснительной записке вам нужно четко изложить факты, указав, что при заполнении декларации за 2024 год вы руководствовались данными, предоставленными супругом (ИП), и не располагали информацией о дополнительных доходах по договорам ГПХ, так как эти сведения поступили в налоговую только в июле 2025 года.

Рекомендую подать уточненную декларацию (ст. 81 НК РФ) и указать в пояснении, что ошибка выявлена вами самостоятельно. Это снизит риск штрафа (ст. 126.1 НК РФ). Если проверка уже начата, лучше согласовать текст с юристом.

Статья 81 Налогового кодекса РФ (НК РФ) регламентирует порядок внесения изменений в налоговую декларацию. В ней говорится, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

Статья 119 НК РФ устанавливает ответственность за непредставление налоговой декларации в установленный срок. Однако, в вашем случае речь идет об ошибках в представленной декларации, а не об уклонении от ее подачи.

Статья 122 НК РФ предусматривает ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия). Важно доказать, что неумышленная ошибка не привела к уклонению от уплаты налогов.

В [Название налогового органа]

От [Ваши ФИО, ИНН]

Адрес: [Ваш адрес]

Телефон: [Ваш телефон]

Пояснительная записка

Настоящим поясняю обстоятельства, связанные с предоставлением налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2023 и 2024 годы, в которых были допущены неточности.

1. Декларация за 2023 год:

При заполнении декларации за 2023 год были допущены технические опечатки и не внесены данные по отдельным счетам. Данные ошибки были обнаружены мною самостоятельно при подготовке декларации за 2024 год, о чем было сообщено в налоговый орган [укажите дату и способ уведомления, например, в приложении к декларации за 2024 год]. Данные ошибки не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Готова предоставить уточненную декларацию за 2023 год с исправленными данными, если это потребуется.

2. Декларация за 2024 год:

При заполнении декларации за 2024 год мною были внесены сведения о доходах моего супруга, [ФИО супруга, ИНН супруга], полученные им в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД). Сумма дохода за 2024 год была указана в размере 200 000 (двести тысяч) рублей, согласно справке из мобильного приложения «Мой налог», предоставленной супругом.

В настоящее время мне стало известно, что [Наименование организации], где мой супруг оказывал услуги по договору гражданско-правового характера (ГПХ), представила в налоговый орган сведения о выплаченном доходе в пользу моего супруга в размере 800 000 (восемьсот тысяч) рублей и удержанном налоге на доходы физических лиц (НДФЛ). Данная информация стала мне известна [Укажите дату, когда вам стало известно о доходах по ГПХ].

На момент заполнения налоговой декларации за 2024 год я не располагала указанной информацией о доходах, полученных моим супругом по договору ГПХ. Я действовала добросовестно, основываясь на имеющихся в моем распоряжении данных из приложения "Мой налог".

3. Обязательства и дальнейшие действия:

Признаю, что сведения о доходах по договору ГПХ в размере 800 000 (восемьсот тысяч) рублей не были отражены в декларации за 2024 год. Готова незамедлительно представить уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2024 год, отражающую все полученные доходы, и уплатить необходимую сумму налога и пени в соответствии с законодательством РФ. Прошу принять во внимание, что неуказание данного дохода произошло по причине отсутствия информации на момент заполнения декларации, а не в результате умысла уклониться от уплаты налогов.

Прошу принять данную пояснительную записку к сведению и рассмотреть мою ситуацию с учетом изложенных обстоятельств. Готова предоставить любые дополнительные документы и сведения, необходимые для проведения проверки.

Дата: [Дата]

Подпись: [Ваша подпись]

Пояснительная записка составляется в простой письменной форме.

Пример.

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к справке о доходах, расходах, имуществе и обязательствах

имущественного характера за отчетный период

с 01.01.20___г. по 31.12.20_____г.

Я, [Фамилия Имя Отчество], предоставляя сведения о своих доходах,

расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера за 2022 год

сообщаю следующее.

1 В Справках за [указать годы] не отражались сведения о наличии счета,

открытого [указать дату] в [указать банк], в связи с тем, что [указать причину].

Данный счет служил для [указать для каких целей]. Движение денежных средств за

2020 год составило – [указать сумму], за 2021 год составило – [указать сумму].

2 В Справках за [указать годы] некорректно отражались сведения о дате

открытия счета, в [указать банк], в связи с тем, что [указать причину]. Ранее

указанная дата открытия [указать дату], достоверная дата открытия [указать дату].

3 В Справках супруга(и) за [указать годы] не отражались сведения о наличии

счета, открытого [указать дату] в [указать банк], в связи с тем, что [указать

причину]. Данный счет служил для [указать для каких целей]. Движение денежных

средств за 2019 год составило – [указать сумму], за 2020 год составило – [указать

сумму].

4 В Справках супруга(и) за [указать годы] некорректно отражались сведения

о дате открытия счета, в [указать банк], в связи с тем что [указать причину]. Ранее

указанная дата открытия [указать дату], достоверная дата открытия [указать дату].

[должность]

[Ф.И.О.]

Также можно подать уточненную декларацию.

Предусмотрена ответственность за непредставление налоговой декларации в установленный срок.

Также предусматрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия).

- см. ст. 81, 119, 122 НК РФ, Указ Президента РФ от 18.05.2009 N 559 (ред. от 26.06.2023) "О представлении гражданами, претендующими на замещение должностей федеральной государственной службы, и федеральными государственными служащими сведений о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера" (вместе с "Положением о представлении гражданами, претендующими на замещение должностей федеральной государственной службы, и федеральными государственными служащими сведений о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера")

Ст. 81 НК РФ указывает на порядок внесения изменений в налоговую декларацию.

Ниже привожу пример пояснительной записки, которую вы можете использовать с учётом вашей ситуации. Важно максимально чётко и полно изложить суть ошибки и причины, а также подтвердить добросовестность действий.

Пояснительная записка

Я, [ФИО], являюсь индивидуальным предпринимателем. При заполнении налоговой декларации за 2023 год допущены технические ошибки: не были внесены отдельные счета, что повлекло за собой искажение данных декларации. Данная ошибка мною была выявлена самостоятельно при подготовке декларации за 2024 год.

Для уточнения данных за 2024 год мной были использованы сведения о доходах моего супруга, предоставленные им справкой из приложения «Налог» в размере 200 000 рублей. Однако впоследствии было установлено, что организация, с которой супруг заключал договор гражданско-правового характера, направила в налоговый орган справку о доходах супруга только в июле 2025 года, в которой указана сумма полученных им доходов в размере 800 000 рублей.

На момент заполнения декларации за 2024 год я не располагала данной информацией и отразила в декларации только те данные, которые имела на руках на тот момент.

Прошу учесть, что исправления и уточнения в декларации будут внесены после получения всех необходимых подтверждающих документов и в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Настоящая пояснительная записка составлена для разъяснения причин выявленных расхождений и предоставлена в рамках служебной проверки.

С уважением,

[ФИО]

[Дата]

Я не ИП. Я нахожусь на гражданской гос.службе.

Здравствуйте! В пояснительной записке для служебной проверки ссылайтесь на то, что при заполнении декларации Вы основывались на единственном доступном Вам на тот момент официальном документе — справке из приложения «Мой налог» супруга на 200 тыс. руб. Сведения о доходе в 800 тыс. руб. были поданы третьим лицом в налоговую службу в июле 2025 г., то есть уже после установленного законом срока подачи Вашей декларации. Таким образом, Вы объективно не могли располагать этой информацией. Укажите, что умысла на сокрытие сведений, указанных в ст. 8 Федерального закона от 25.12.2008 N 273-ФЗ у Вас не было.

Руководителю налогового органа

ФИО руководителя

Адрес налогового органа

Пояснительная записка

от ФИО налогоплательщика

ИНН ____________, адрес _______________

Уважаемые коллеги!

Настоящим сообщаю следующую информацию в отношении моей налоговой отчетности за 2024 год.

В ходе подготовки декларации за 2024 год мной было выявлено расхождение в части сведений о доходах моего супруга, осуществляющего предпринимательскую деятельность в статусе индивидуального предпринимателя (ИП).

Ранее супруг представил мне справки о полученных доходах за 2024 год из мобильного приложения ФНС России "Налог", согласно которым доход составил 200 тысяч рублей. Данные сведения были отражены мной в ранее поданной налоговой декларации.

Однако недавно стало известно, что организация, оказывающая моему супругу работу по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), направила в налоговые органы дополнительную отчетность, содержащую иную сумму доходов супруга за тот же период. Из полученной справочной информации следовало, что доходы составили значительно большую сумму — около 800 тысяч рублей.

Сообщаю, что на момент заполнения первоначальной декларации я не обладала полной информацией о доходах супруга и руководствовалась исключительно теми данными, которыми располагала на тот момент. Впоследствии данная ошибка была выявлена самостоятельно, о чём незамедлительно сообщили налоговому органу.

Прошу обратить внимание, что исправленные данные будут своевременно предоставлены в составе скорректированной налоговой декларации.

Прошу рассмотреть данное обстоятельство в свете положений Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающих обязанность представления достоверных сведений и ответственность за непредставление полной информации о доходах.

Просьба:

1. Принять во внимание указанную причину несвоевременного учета полных данных о доходах супруга.

2. Рассмотреть представленную информацию в контексте объективных факторов, повлиявших на представление неполных сведений.

К настоящей пояснительной записке прилагаются:

1. Копии первичной и уточненной налоговых деклараций.

2. Справка из мобильного приложения "Налог" с исходными данными о доходах супруга.

3. Выписка из налоговой инспекции с уточненными данными о доходах супруга.

Приложение: на __ листах.

Дата составления пояснения: "__" ________ 2025 г.

Подпись:_______________________

---

- Ст. 80 НК РФ — определяет порядок подачи налоговой декларации физическими лицами.

- Ст. 81 НК РФ — описывает случаи и порядок внесения изменений и дополнений в ранее представленные налоговые декларации.

- Ст. 122 НК РФ — закрепляет ответственность за занижение налогооблагаемой базы вследствие неправильного исчисления суммы налога.

НК РФ Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Путеводитель по налогам. Вопросы применения ст. 81 НК РФ

Развернуть

В каких еще случаях необходимо подавать уточненную декларацию

Как отразить самостоятельное доначисление НДС в уточненной декларации

1. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Абзац утратил силу с 1 января 2023 года. - Федеральный закон от 28.12.2022 N 565-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.

Как избежать штрафа при подаче уточненной декларации по НДС

3. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.

Освободят ли от ответственности в случае подачи уточненной декларации во время выездной проверки

4. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:

1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней;

(в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

Как сдать уточненную декларацию

5. Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета.

Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

6. При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению