Должно ли ООО оплачивать НДФЛ при выплате доли вышедшему участнику

349₽ VIP

Нет, в данной ситуации ООО не должно удерживать НДФЛ с суммы выплаты, поскольку выплата действительной стоимости доли вышедшему участнику (наследнику) не облагается налогом.

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) является налоговым агентом. Оно обязано исчислить, удержать и уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов, выплачиваемых участнику при выходе из общества.

Общество не должно оплачивать НДФЛ за участника. Доход от продажи доли освобождается от налогообложения, срок владения долей превышает пять лет.

Пункт (17.1) статьи 217 НК РФ освобождает от налогообложения доходы от продажи доли, если срок владения ею составляет более пяти лет. В данном случае участник владел долей 10 лет.

Здравствуйте

Доход, полученный участником общества - налоговым резидентом РФ при выходе из российской организации, не облагается НДФЛ, если доля в уставном капитале непрерывно принадлежала данному физлицу на праве собственности (ином вещном праве) более пяти лет и сумма дохода не превышает 50 млн руб. за календарный год. Правовое обоснование – пункт 17.2 статьи 217 НК РФ.

Вы указываете, что владели долей 10 лет, в связи с этим общество не будет в данном случае являться налоговым агентом и не должно удерживать НДФЛ при выплате.

Рада ответить на Ваш вопрос!

С уважением, Екатерина

Здравствуйте!

Согласно пункту 18 статьи 217 НК РФ доходы в денежной или натуральной форме, полученные в порядке наследования, НДФЛ не облагаются. Имущество, полученное по наследству, освобождено от налогообложения, причем независимо от формы, в которой оно получено.

Здравствуйте! ООО НДФЛ не должно платить. Это ЧЁТКО предусмотрено Налоговым кодексом РФ в ст. 217 п. 17. 2, так как владели более 5 лет ею!!!

Вот читайте сами!

"17.2) доходы, получаемые налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 настоящего Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

(в ред. Федеральных законов от 23.06.2014 N 167-ФЗ, от 12.07.2024 N 176-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком в результате реорганизации организаций, срок нахождения таких акций в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения им в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций. При реализации акций акционерного общества, полученных налогоплательщиком в результате реорганизации негосударственного пенсионного фонда, являющегося некоммерческой организацией, в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года N 410-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О негосударственных пенсионных фондах" и отдельные законодательные акты Российской Федерации", срок нахождения таких акций в собственности налогоплательщика исчисляется с даты внесения взноса (дополнительного взноса) в совокупный вклад учредителей реорганизуемого негосударственного пенсионного фонда. При реализации акций (долей участия в уставном капитале), полученных налогоплательщиком - учредителем личного фонда от такого личного фонда, срок нахождения указанных акций (долей участия) в собственности этого налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность указанных акций (долей участия) таким личным фондом. При реализации полученных налогоплательщиком - учредителем личного фонда от такого личного фонда акций (долей участия в уставном капитале), ранее переданных им такому личному фонду, в непрерывный срок нахождения таких акций (долей участия) в собственности этого налогоплательщика включаются срок их нахождения в собственности налогоплательщика до их передачи в такой личный фонд, срок их нахождения в собственности личного фонда и срок их нахождения в собственности налогоплательщика после их получения от такого личного фонда;

(абзац введен Федеральным законом от 23.06.2014 N 167-ФЗ; в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

абзац утратил силу с 1 января 2023 года. - Федеральный закон от 29.12.2015 N 396-ФЗ;

(см. текст в предыдущей редакции)

абзац утратил силу с 1 января 2021 года. - Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ;

(см. текст в предыдущей редакции)

КонсультантПлюс: примечание.

П. 17.2 ст. 217 (в ред. ФЗ от 14.07.2022 N 323-ФЗ) распространяется на доходы физических лиц, полученные начиная с 01.01.2022.

доходы от реализации акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций, полученные в 2022 году по сделкам, заключенным в 2022 году, налогоплательщиком, в отношении которого на дату заключения таких сделок иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями были установлены запретительные, ограничительные и (или) иные аналогичные меры, введенные в 2022 году и заключающиеся в установлении запретов и (или) ограничений на проведение расчетов и (или) осуществление финансовых операций, запретов или ограничений на проведение операций, связанных с заемным финансированием и (или) приобретением либо отчуждением ценных бумаг (долей участия в уставном капитале), при условии, что на дату реализации таких акций (долей участия в уставном капитале) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года.

(абзац введен Федеральным законом от 14.07.2022 N 323-ФЗ; в ред. Федерального закона от 19.12.2023 N 595-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Консультант Плюс: примечание.

Действие п. 17.2 ст. 217 (в ред. ФЗ от 19.12.2023 N 595-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 04.09.2023.

При реализации акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, полученных налогоплательщиком в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 4 августа 2023 года N 470-ФЗ "Об особенностях регулирования корпоративных отношений в хозяйственных обществах, являющихся экономически значимыми организациями", для целей исчисления срока, предусмотренного абзацем первым настоящего пункта, срок фактического владения налогоплательщиком такими акциями (долями в уставном капитале) увеличивается на наименьший из сроков, определяемых в порядке, аналогичном порядкам, предусмотренным пунктами 6.1 и 6.2 статьи 284.2 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 19.12.2023 N 595-ФЗ; в ред. Федерального закона от 29.05.2024 N 121-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

КонсультантПлюс: примечание.

Абз. 7 п. 17.2 ст. 217 (в ред. ФЗ от 29.05.2024 N 121-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2024.

В непрерывный срок нахождения в собственности налогоплательщика акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций, доходы от получения которых освобождаются от налогообложения у налогоплательщика в соответствии с пунктом 60.2 настоящей статьи, включается непрерывный срок нахождения таких акций (долей участия в уставном капитале) в собственности иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) до момента получения налогоплательщиком таких акций (долей участия в уставном капитале), но не более срока, в течение которого налогоплательщик непрерывно до момента получения таких акций (долей участия в уставном капитале) являлся контролирующим лицом и (или) учредителем этой иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица).

(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2024 N 121-ФЗ; в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Положения настоящего пункта не применяются в отношении указанных в настоящем пункте доходов в размере части налоговой базы, указанной в подпункте 8 пункта 6 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей. Налоговый агент применяет условие, установленное настоящим абзацем, в отношении доходов налогоплательщика, в отношении которых он признается налоговым агентом;

(абзац введен Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ)

(п. 17.2 введен Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ)"

"

Да, с 2025 года ООО, выплачивающее доход вышедшему участнику, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязано исчислить, удержать и уплатить налог в бюджет (пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Людмила есть исключение: выплата действительной стоимости доли не облагается НДФЛ, если одновременно выполняются следующие условия (п. 17.2 ст. 217 НК РФ):

стоимость доли выплачивается участнику-резиденту;

доля принадлежала участнику более 5 лет;

действительная стоимость доли не превышает 50 млн руб..

Это ограничение установлено с 1 января 2025 года и применяется к доходам, полученным с этой даты (письмо Минфина России от 28.12.2024 №03-04-05/133665)

В данном случае, участник вышел из Общества и передал свою долю обществу, а общество должно выплатить ему действительную стоимость доли.

Поскольку участник владел этой долей 10 лет, доход от её продажи освобождается от налогообложения НДФЛ в соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ.

Это означает, что ООО не должно удерживать и уплачивать НДФЛ с указанной суммы выплаты.

Здравствуйте!

Нет, общество не должно удерживать НДФЛ в данной ситуации, при условии, что участник является налоговым резидентом РФ и в активах общества недвижимость не составляет более 50%. Доход участника полностью освобожден от налогообложения в силу длительного срока владения долей (более 5 лет).

При выплате действительной стоимости доли вышедшему участнику организация признается налоговым агентом. Это означает, что ООО обязано исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет, если выплачиваемый доход подлежит налогообложению (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Однако обязанность удерживать налог возникает только в том случае, если у налогоплательщика есть облагаемый доход.

Согласно п. 17.2 ст. 217 НК РФ, доходы от реализации (а в данном случае выход из общества приравнивается к реализации для целей налогообложения) долей участия в уставном капитале российских организаций освобождаются от НДФЛ, если на дату реализации такие доли принадлежали налогоплательщику непрерывно более пяти лет.

В Вашем случае срок владения составляет 10 лет, что превышает минимальный пятилетний порог. Для наследственного имущества срок владения исчисляется не с момента регистрации права в ЕГРЮЛ, а со дня открытия наследства (дня смерти наследодателя) (ст. 1114, п. 4 ст. 1152 ГК РФ). Так как владение длится 10 лет, условие соблюдено.

С 1 января 2025 года в силу вступили изменения в НК РФ, которые накладывают ограничения на применение данной льготы. Освобождение применяется только к доходам, не превышающим 50 млн рублей за налоговый период. Сумма превышения облагается налогом. В Вашем случае выплата составляет 5 млн руб., что укладывается в лимит. Льгота применяется только к налоговым резидентам РФ. Введена норма, ограничивающая льготу, если более 50% активов организации состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.

Людмила, ООО не обязано оплачивать налог на доходы физических лиц за вышедшего участника Но обязано выступить в качестве налогового агента: правильно рассчитать сумму НДФЛ, удержать её из выплачиваемых средств и перечислить в бюджет.

Доход, полученный физическим лицом при выходе из ООО (действительная стоимость доли), признается его налогооблагаемым доходом.

ст. 209, 224, 217 НК

ООО, выплачивающее доход (5 млн.), является налоговым агентом и обязано исполнить следующие обязанности:

ст. 226 НК, пункт 1 и 4 - российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в бюджет.

ст. 24 НК - определяет понятие налоговых агентов и их обязанности.

Это означает, что ООО должно выплатить участнику не 5 млн.., а 5 млн. минус 13% НДФЛ.

Вышедший участник имеет право уменьшить сумму дохода на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением этой доли.

ст. 220 НК (п. 1 пп. 1)

В вашем случае доля получена в наследство. Согласно ст. 1110 ГК, наследство переходит в порядке универсального правопреемства. В налоговом законодательстве (письма Минфина, ФНС) разъясняется, что наследник может учесть расходы наследодателя на приобретение этой доли (если они подтверждены документально), либо принять в качестве расходов уплаченную государственную пошлину за нотариальное оформление наследства.

Участник владел долей 10 лет, что не освобождает его от НДФЛ автоматически (в отличие от продажи недвижимости, где есть срок владения 3 и 5 лет). Срок владения долей в ООО для целей НДФФЛ значения не имеет.

Здравствуйте, Людмила.

_______

Нет, общество не должно платить НДФЛ за участника. Согласно пункту 17.2 статьи 217 Налогового кодекса РФ, выплата действительной стоимости доли не облагается НДФЛ при одновременном соблюдении трёх условий: доля принадлежала участнику более 5 лет, участник — резидент РФ, и действительная стоимость доли не превышает 50 млн рублей.

_______

В Вашем случае все условия соблюдены — участник владел долей 10 лет (более 5 лет), выплачиваемая сумма 5 млн рублей (менее 50 млн). Следовательно, налоговых обязательств у общества не возникает.

_______

Общество признаётся налоговым агентом по НДФЛ только в случаях, когда доля принадлежала менее 5 лет или её стоимость превышает установленный лимит.

_______

Поскольку доля получена в наследство и принадлежала участнику более пяти лет, она полностью освобождена от налогообложения. Общество просто выплачивает действительную стоимость без удержания налога в бюджет.

Всех благ