Особенности налогообложения квартиры в собственности менее трех лет при наличии несовершеннолетнего ребенка

Несовершеннолетние дети являются такими же плательщиками налога на доходы, как и другие граждане России. Никаких льгот по налогу в связи с их несовершеннолетием им не положено. Поэтому они должны уплачивать налоги на общих основаниях. При этом обязанность по уплате налогов за детей возлагается законом на их законных представителей — родителей.

При продаже квартиры продавцы получают право на так называемый имущественный налоговый вычет. Вычет — это некая сумма, установленная законом, которая уменьшает доход облагаемый налогом. В вашем случае сумма вычета равна 1 000 000 руб. Это установлено подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса. В этой же статье сказано, что при продаже имущества, которое находится в долевой собственности сумма вычета распределяется пропорционально долям собственников.

Есть другой вариант. Вы можете продать квартиру не как единый объект, а по долям. То есть по двум договорам купли-продажи долей. Проще говоря каждый собственник продает свою долю. В этой ситуации вычет в 1 млн. рублей распределяться между собственниками не будет. Каждый из них (мать и ребенок) получит его в полной сумме. Правда для использования этого варианта доли каждого из собственников должны быть выделены в натуре. Таково требование налоговой службы.

При условии, если вы после продажи квартиры в этом же налоговом периоде приобретете в собственность тех же лиц другую недвижимость (обе сделки пройдут в одном году) мать и ребенок получат право на два вычета. Первый предоставляется продавцам недвижимости (о нем уже рассказано). Второй - покупателям недвижимости. Максимальная сумма второго вычета - 2 000 000 руб. Он также распределяется между покупателями пропорционально их долям в купленной собственности.

ст. 217, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.07.2013)

17.1) Освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

(п. 17.1 введен Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ (ред. 27.12.2009))