Может ли ИП сдавать в аренду торговые места в рынке физическим и юридическим лицам. Какую систему налогообложения можно применять.

Облагается, судя по тексту вопроса.

"Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ

от 17 декабря 2007 г. N 03-11-04/3/501

Вопрос: ООО просит дать разъяснение по следующему вопросу:

ООО оказывает услуги по передаче во временное владение стационарных торговых мест, расположенных на универсальном розничном рынке.

Торговое место сдается в аренду в долях по договорам аренды. Арендная плата уплачивается каждым арендатором отдельно в сумме, установленной в договоре аренды.

В Федеральном законе от 30.12.2006 г. N 271-ФЗ "О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации" не предусмотрено предоставление отдельных долей одного торгового места.

В то же время в Гражданском кодексе Российской Федерации в ст. 614 сказано, что "арендная плата устанавливается за все арендуемое имущество в целом или отдельно по каждой из его составных частей..." Так как торговое место является имуществом ООО, следовательно, ООО имеет право предоставлять одно торговое место в долях. Получается, что Федеральный закон о рынках противоречит Гражданскому Кодексу РФ по этому вопросу? В связи с чем у нас возник вопрос о предоставлении в аренду торгового места в долях.

За предоставление места при продаже молока установлена расценка 28 руб; овощей, фруктов с приусадебных участков - 22 руб. При условии, что человек торгует весь квартал, т.е. 79 дней х 22 руб., ООО получит выручку с одного торгового места в размере 1738 руб.

При расчете единого налога на вмененный доход берется базовая доходность 6000 рублей, а ООО с места получает в 3,5 раза меньше дохода, следовательно, в 3,5 раза платим больше налога. Разве это справедливо? А ведь кроме налога еще затраты на содержание рынка: электроэнергия, вода, содержание ветеринарной лаборатории, обслуживающего персонала, аппарата управления, уборка помещений, территории, вывоз мусора, плата за охрану и т.д.

А таких рынков, как наш, большинство в Российской Федерации. По данной проблеме можно разобраться за один день на месте. Мы предлагаем прислать своих специалистов для уточнения ситуации и принятия решений об установлении разумных налогов, можно даже в упрощенном порядке, в процентах от полученных доходов.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии с подп. 13 п. 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 января 2008 года на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

Согласно статье 346.27 Кодекса к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, относится торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.

Пунктом 3 статьи 346.29 Кодекса установлено, что при исчислении единого налога на вмененный доход по указанному виду деятельности в качестве физического показателя применяется "количество торговых мест, переданных во временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим субъектам" если площадь одного торгового места не превышает 5 квадратных метров.

Если площадь одного торгового места превышает 5 квадратных метров, то при исчислении единого налога на вмененный доход применяется физический показатель "площадь торговых мест, переданных во временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим субъектам (в квадратных метрах)".

Для целей применения главы 26.3 Кодекса под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.

Статьями 3, 12, 14, 15 и 19 Федерального закона от 30 декабря 2006 года N 271-ФЗ "О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации" обязанность по оборудованию рынка торговыми местами, передаче торговых мест в пользование юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и гражданам, возложена на управляющую рынком компанию - юридическое лицо, которому принадлежит рынок, состоящее на учете в налоговом органе по месту нахождения рынка и имеющее разрешение на право организации рынка, полученное в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Поэтому, налогоплательщиком единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности, предусмотренной подп. 13 п. 2 статьи 346.26 Кодекса, признается названная управляющая компания, осуществляющая передачу торговых мест в пользование.

При этом, согласно п. 6 статьи 16 названного Федерального закона торговое место на сельскохозяйственном рынке может быть предоставлено на основании коллективного обращения граждан (в том числе граждан, ведущих крестьянские (фермерские) хозяйства, личные подсобные хозяйства или занимающихся садоводством, огородничеством, животноводством), а также юридических лиц. Коллективное обращение подается от имени не более чем десяти лиц.

Передача в аренду торговых мест арендаторам в долях на рынках, не относящихся к сельскохозяйственным ранкам, указанным Федеральным законом не предусмотрена.

Одновременно сообщаем, что пунктами 6 и 7 статьи 346.29 Кодекса представительным органам муниципальных районов, городских округов, законодательным (представительным) органам государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга предоставлено право корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в пункте 3 названной статьи Кодекса, на корректирующий коэффициент К2.

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин"

При открытии ООО напишите заявление об упрощенной системе налогообложения. Проще, без заморочек с отчетностью. В налоговой вам все объяснят. Удачи в бизнесе.

Все зависит от того, какой вид деятельности будете оказывать,т.к. некоторые виды в обязательном порядке облагаются ЕНВД.

Рекомендую прочитать нижеприведенную статью, опубликованную в номере 4 журнала "Малая бухгалтерия", за 2010,

ОПРЕДЕЛИМ СИСТЕМУ ДЛЯ НАЧИНАЮЩЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ

Успешность малого бизнеса во многом зависит от выбранной системы налогообложения. Чтобы сделать правильный выбор, надо знать особенности спецрежимов и их преимущества.

Ситуация. Я хочу заниматься предпринимательской деятельностью - торговать семенами в розницу на улице в поселке городского типа без палатки и помещения. Торговля будет сезонная. Какой мне предстоит уплачивать налог и как его исчислять?

Прежде всего отметим, что физическому лицу необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в порядке, определенном Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

А теперь с учетом предоставленной информации рассмотрим возможность применения начинающим предпринимателем одного из трех налоговых режимов, предусмотренных гл. 26.3 "Система налогообложения в виде налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

ЕНВД

Специальный налоговый режим в виде уплаты единого налога на вмененный доход, предусмотренный гл. 26.3 НК РФ, рассчитан именно на представителей малого бизнеса. Одна из его особенностей заключается в том, что величина уплачиваемого налога (ЕНВД) зависит не от реальной прибыли, а от определенных физических показателей. Поэтому он выгоден для предприимчивых и деятельных субъектов предпринимательства.

Обсудим вопрос: подпадает ли планируемая деятельность под эту систему налогообложения? Для этого проанализируем положения гл. 26.3 НК РФ.

В п. 2 ст. 346.26 НК РФ перечислены виды предпринимательской деятельности, в отношении которых должна применяться система налогообложения в виде ЕНВД. К их числу относится розничная торговля, осуществляемая, в частности, через объекты нестационарной торговой сети.

Согласно ст. 346.27 НК РФ в целях названной главы розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация отдельных видов товаров, в перечень которых не включены семена, которые будут продаваться.

Из ст. 346.27 НК РФ следует, что нестационарной торговой сетью является торговая сеть, функционирующая, в частности, на принципах разносной торговли, которой признается розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек.

Учитывая приведенные положения гл. 26.3 НК РФ и предоставленную в вопросе информацию, можно заключить, что планируемая деятельность отвечает критериям разносной розничной торговли, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход. При этом вид товара (семена), который будет реализовываться, не препятствует применению системы налогообложения в виде ЕНВД.

А теперь определим, от каких факторов зависит возможность стать плательщиком единого налога.

Следует учитывать, что согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ данная специальная система налогообложения может применяться в отношении перечисленных в указанном пункте видов деятельности по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. Эти же органы в соответствии с п. 3 ст. 346.26 НК РФ устанавливают виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, содержащегося в п. 2 данной статьи. Иными словами, местные власти решают, какие именно виды предпринимательской деятельности целесообразно переводить на уплату ЕНВД. В принципе на определенной территории обсуждаемая специальная система налогообложения может вообще не вводиться.

Однако, если она введена на определенной территории в отношении тех или иных видов деятельности, осуществляющие их хозяйствующие субъекты обязаны применять специальную систему налогообложения вне зависимости от своего желания при отсутствии обстоятельств, указанных в п. п. 2.1 и 2.2 ст. 346.26 НК РФ. Так, например, на уплату единого налога не переводятся организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую данным налогом.

Из п. 2 ст. 346.28 НК РФ следует, что организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, переведенные решениями соответствующих органов на уплату единого налога на вмененный доход, по общему правилу обязаны встать на учет в качестве плательщиков данного налога по месту осуществления указанной деятельности. Исключения сделаны для налогоплательщиков, которые занимаются:

- оказанием автотранспортных услуг;

- развозной торговлей;

- разносной торговлей;

- размещением рекламы на транспортных средствах.

Такие налогоплательщики обязаны вставать на учет в налоговом органе по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Как видим, хозяйствующие субъекты, осуществляющие разносную торговлю, должны вставать на учет в качестве плательщиков ЕНВД не по месту осуществления данной деятельности, а по месту их нахождения или жительства.

Из приведенных положений следует, что предприниматель сможет применять обсуждаемую систему налогообложения по планируемому виду деятельности при условии, что на территории места жительства решением соответствующего органа введена такая система в отношении разносной торговли и отсутствуют указанные в п. п. 2.1 и 2.2 ст. 346.26 НК РФ обстоятельства, препятствующие ее применению.

Начав деятельность, подлежащую обложению единым налогом, предприниматель будет обязан согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в налоговый орган в течение пяти дней со дня начала такой деятельности. Для этого необходимо подать заявление по форме N ЕНВД-2, утвержденной Приказом Минфина России от 14.01.2009 N ММ-7-6/5@. Документами, подтверждающими постановку на учет, являются уведомление по форме N 1-3-Учет и свидетельство по форме N 1-1-Учет.

Статьей 346.29 НК РФ установлено, что объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика. При этом налоговой базой для исчисления суммы налога является величина указанного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Физическим показателем для развозной и разносной розничной торговли является количество работников, включая индивидуального предпринимателя. В случае осуществления торговли без привлечения работников физический показатель будет равен единице. А при наличии работников их количество соответственно увеличит этот показатель на число работников. При этом не имеет значения, участвует ли предприниматель непосредственно в торговом процессе.

Базовая доходность в месяц для такого вида деятельности установлена в сумме 4500 руб.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал, а ставка данного налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

При исчислении единого налога необходимо также учитывать корректирующие коэффициенты базовой доходности, которые показывают степень влияния определенных факторов на результат предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга устанавливаются значения коэффициента К2.

Например, Решением Совета депутатов Ступинского района Московской области от 24.10.2007 N 402/29 установлен указанный коэффициент для разносной (развозной) торговли в зависимости от места осуществления данной предпринимательской деятельности. Из этого документа следует, что при ведении разносной и развозной торговли в поселке городского типа следует применять коэффициент К2 в значении 0,6.

Другой корректирующий коэффициент К1 определяется на каждый календарный год и публикуется в порядке, установленном Распоряжением Правительства РФ от 25.12.2002 N 1834-р. Согласно данному документу Минэкономразвития России ежегодно не позднее 20 ноября публикует в "Российской газете" согласованный с Минфином России коэффициент-дефлятор на следующий год. Приказом Минэкономразвития России от 13.11.2009 N 465 установлен на 2010 г. коэффициент К1, равный 1,295.

Планируемая торговля будет сезонной. До вступления в силу Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ в п. 6 ст. 346.29 НК РФ действовало положение, предусматривающее возможность корректировки значения коэффициента К2 в зависимости от фактического времени осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД. В настоящее время такой возможности нет. В Письме Минфина России от 30.06.2009 N 03-11-06/3/174 разъясняется, что в случае приостановления ведения указанной деятельности налогоплательщик вправе подать заявление о снятии его с учета в качестве плательщика единого налога. До снятия с учета он обязан уплачивать ЕНВД независимо от длительности периода приостановления деятельности.

Поэтому по окончании сезона продаж предпринимателю будет целесообразно подать в налоговый орган заявление о снятии с учета по форме N ЕНВД-4, утвержденной вышеуказанным Приказом Минфина России от 14.01.2009 N ММ-7-6/5@. А с началом нового сезона вновь встать на учет.

Обратим также внимание на еще одну особенность разносной торговли как вида деятельности, облагаемого ЕНВД. Как мы уже отмечали, субъекты, осуществляющие такую торговлю, должны вставать на учет в качестве плательщиков ЕНВД не по месту осуществления данной деятельности, а по месту их нахождения или жительства. Это дает им возможность заниматься разносной торговлей не только на территории, где они встали на учет, но и на иных территориях, в том числе на территориях, на которых не предусмотрено применение системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении разносной торговли. При этом у таких хозяйствующих субъектов не возникает дополнительных налоговых обязанностей. Обоснуем сделанное нами утверждение.

Положения гл. 26.3 НК РФ, предусматривающей систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не ограничивают осуществление четырех вышеназванных видов деятельности (в том числе и разносной торговли) территорией места учета налогоплательщика, которой является место нахождения или место жительства хозяйствующего субъекта. Эти положения также не предусматривают какие-либо особенности учета таких налогоплательщиков, которые занимаются данными видами деятельности на территориях нескольких муниципальных районов или городских округов. Кроме того, законодатель не оговаривает, что указанные субъекты не могут заниматься перечисленными видами деятельности на территориях, где эти виды не облагаются ЕНВД.

Приведем разъяснения Минфина России, затрагивающие обсуждаемый вопрос. Они касаются развозной торговли и автотранспортных услуг. Однако в целях обсуждаемой проблемы это не имеет значения, поскольку правила постановки на учет налогоплательщиков, которые занимаются данными видами деятельности, и налогоплательщиков, осуществляющих разносную торговлю, одни и те же. Мы уже отмечали эту особенность - учет в налоговом органе не по месту ведения предпринимательской деятельности, а по месту нахождения или жительства.

Так, в Письме от 06.02.2008 N 03-11-05/23 финансовое ведомство, приведя положения о постановке на учет налогоплательщиков, оказывающих автотранспортные услуги, осуществляющих развозную и разносную торговлю и размещающих рекламу на транспортных средствах, в частности, указало следующее. Организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по развозной торговле и поставленные на учет в качестве плательщиков ЕНВД, подлежат переводу на уплату данного налога в отношении доходов, полученных от упомянутого вида деятельности, вне зависимости от территории осуществления развозной торговли.

А в Письме Минфина России от 30.10.2007 N 03-11-05/257 обсуждается ситуация, при которой индивидуальный предприниматель занимается оказанием автотранспортных услуг, в том числе на территориях, где единый налог не введен. Ответ на один из заданных налогоплательщиком вопросов был аналогичен вышеприведенному. При этом из содержания Писем следует, что осуществление обсуждаемой деятельности на разных территориях, в том числе и на территориях, где данная деятельность не облагается ЕНВД, не приводит к возникновению каких-либо дополнительных обязанностей по постановке на учет.

Таким образом, хозяйствующий субъект, осуществляющий вышеназванные виды деятельности, должен встать на учет по месту своего нахождения или жительства. Он вправе осуществлять эти виды деятельности на иных территориях, в том числе на территориях, где такая деятельность не облагается единым налогом. Данные обстоятельства не являются основанием для предъявления ему претензий со стороны контролирующих органов.

Оговоримся, что осуществление этим же субъектом иных видов деятельности, в том числе не облагаемых ЕНВД, влечет возникновение у него дополнительных налоговых обязанностей.

И в заключение практический совет. Занимаясь разносной торговлей на "чужой" территории, целесообразно иметь при себе документы, о которых мы уже говорили, подтверждающие постановку на учет в качестве плательщика ЕНВД по месту своего нахождения или жительства.

УСН

Если на территории, где проживает индивидуальный предприниматель, планируемая им деятельность не подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД, он при определенных условиях может выбрать одну из двух систем налогообложения - установленную гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" и предусмотренную гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ. Обсудим сначала последнюю из названных систем, поскольку она, так же как и система в виде уплаты ЕНВД, рассчитана на представителей малого бизнеса.

Эта система именуется упрощенной прежде всего потому, что применяющие ее хозяйствующие субъекты освобождаются от уплаты некоторых налогов. Так, из п. 3 ст. 346.11 НК РФ следует, что применение УСН индивидуальными предпринимателями по общему правилу освобождает их от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Они также по общему правилу не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость.

В отличие от системы в виде уплаты ЕНВД упрощенная система налогообложения не является обязательной. При этом ст. 346.12 НК РФ ограничивает круг хозяйствующих субъектов, для которых УСН является допустимой. Например, согласно пп. 15 п. 3 названной статьи не вправе применять обсуждаемую систему налогообложения индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.

Обратим внимание на ст. 346.25.1 НК РФ, рассчитанную прежде всего на представителей так называемого микробизнеса. Данная статья предусматривает возможность применения УСН на основе патента индивидуальными предпринимателями, осуществляющими виды деятельности, перечень которых приведен в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ. Из названной статьи следует, что предприниматели, деятельность которых включена в указанный перечень, при соблюдении прочих условий могут получить в налоговом органе соответствующий патент, уплатив за это определенную сумму. В этом случае налоговые обязательства, как и при уплате ЕНВД, не зависят от получения хозяйствующим субъектом реального дохода. Данное обстоятельство сближает упрощенную систему налогообложения, применяемую на основе патента, с системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Решение о возможности применения УСН на такой основе на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих данных субъектов.

В перечень, содержащийся в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ, включены 69 видов деятельности. Отметим, что розничная торговля, в том числе и разносная торговля, в этот перечень не включена. Поэтому в обсуждаемой ситуации индивидуальный предприниматель не сможет применять УСН на основе патента.

Вернемся к правилам общего порядка применения упрощенной системы налогообложения.

Согласно п. 2 ст. 346.13 НК РФ вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в данном органе. В этом случае он вправе применять данную систему с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в названном свидетельстве.

Рекомендуемая форма N 26.2-1 "Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения" утверждена Приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@. Такое заявление носит уведомительный характер, и налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в применении обсуждаемого спецрежима.

Согласно ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения при применении УСН признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

По общему правилу выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Отметим, что объект может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода он не может менять объект налогообложения.

Из ст. 346.20 НК РФ следует, что, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы, индивидуальный предприниматель будет применять налоговую ставку в размере 6%, а при выборе в качестве налогооблагаемого объекта доходы, уменьшенные на величину расходов, - ставку в размере 15%. При этом законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Так, Законом Московской области от 12.02.2009 N 9/2009-ОЗ установлена пониженная ставка по налогу, взимаемому в связи с применением УСН, в размере 10% для налогоплательщиков, получивших за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 70% доходов от осуществления восьми определенных видов деятельности. При этом розничная торговля, в том числе разносная, не включена в перечень льготных видов деятельности.

Статьей 346.18 НК РФ установлено, что, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение его доходов. Если же объектом являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов.

Порядок исчисления и уплаты налога при применении УСН предусмотрен ст. 346.21 НК РФ. Названная статья, в частности, устанавливает, что данный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

НДФЛ

Если на территории проживания индивидуального предпринимателя разносная торговля не отнесена к деятельности, облагаемой ЕНВД, и он сочтет нецелесообразным применение УСН, то он будет вынужден уплачивать налог на доходы физических лиц, установленный гл. 23 НК РФ.

Особенности исчисления сумм НДФЛ, уплачиваемого индивидуальным предпринимателем, предусмотрены ст. 227 НК РФ. Из данной статьи следует, что такие лица производят исчисление и уплату данного налога по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.

Предприниматель, получающий доход от осуществления розничной торговли, должен будет применять при исчислении НДФЛ налоговую ставку в размере 13%, установленную п. 1 ст. 224 НК РФ. Для доходов, к которым применяется указанная ставка, согласно п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенное на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.

Из п. 1 ст. 221 НК РФ, в частности, следует, что индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

В обсуждаемой ситуации предприниматель при исчислении подлежащего уплате НДФЛ сможет учитывать расходы, связанные с осуществлением разносной торговли.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной им от предпринимательской деятельности.

А.Восковский

"ЭЖ"

Подписано в печать

24.05.2010

ЕНВД.

"Организация сдает в аренду торговые места на открытой асфальтированной площадке, расположенной на территории открытого рынка. Торговое место представляет собой асфальтированный участок земли, не присоединенный к системе инженерных коммуникаций и не имеющий оборудования, торговых секций и конструкций.

Подпадает ли вышеуказанный вид предпринимательской деятельности организации под систему налогообложения в виде ЕНВД? Считаются ли стационарными торговыми местами контейнер, торговая палатка (столик)? Взимается ли единый налог, если рынок заключил с индивидуальным предпринимателем договор не на сдачу в аренду торгового места, а на сдачу в субаренду участка земли в 2 кв. м?

1. В соответствии с подпунктом 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД может быть переведена предпринимательская деятельность по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Под стационарным торговым местом понимается торговое место, используемое для совершения сделок купли-продажи, которое расположено в стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, то есть торговой сети, расположенной в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов.

В этой связи не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД деятельность по передаче в аренду асфальтированных открытых площадок, так как они не могут рассматриваться в качестве стационарного торгового места, то есть не соответствуют понятию "торговое место".

2. Исходя из вышеприведенного определения стационарного торгового места контейнер и торговая палатка признаются для целей применения главы 26.3 НК РФ стационарными торговыми местами, передача в аренду которых может быть переведена на уплату ЕНВД.

3. Не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД предпринимательская деятельность по передаче в аренду (субаренду) участков земли, так как земельные участки не соответствуют понятию "стационарное торговое место".

У.В. Бокова,

главный специалист Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

1 февраля 2007 г."

Смотря, кто собственник.

Продажа юридическим лицам запчастей является розничной торговлей.

НК РФ ст.346.29 в качестве объекта налогообложения ЕНВД не определяет конретный источник дохода (физическое или юридическое лицо), а определяет только доход, который расчитывается по установленной соответствующей главой НК РФ формуле. Кроме того, ст.346.27 устанавливает прямое регулирование этого вопроса - услуги физическим и юридическим лицам.

Если местное законодательство устанавливает возможность осуществлять налогообложение в виде уплаты ЕНВД, то нет препятствий платить ЕНВД с доходов, полученных от юридических лиц

Уважаемая Елена!

Позволю себе дополнить ответ Алексея Вячеславовича.

Применение безналичного расчета (использование расчетного счета) при осуществлении розничной торговли не влияет на применяемую систему налогообложения, что подтверждается определением термина "розничная торговля", предусмотренная ст. 346.27 НК РФ - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Запрет применения ЕНВД пр работе с юридическими лицами возможен лишь при оказании бытовых услуг населению - это платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН)(ст. 346.27 НК РФ). Но Ваши виды предпринимательской деятельности не относятся к бытовым. Так что платите налоги со спокойным сердцем,

С уважением, Профатило М.Ю.

Налоговая уже давала на эту тему разъяснения - самозанятый может сдавать в аренду жилье, если оплата проходит через его спецсчет как самозанятого с формулировкой "За аренду жилого фонда". На счет юридических лиц, ели это идет через счет ЮЛ на счет самозанятого, нет проблем. Буквально недавно было такое разъяснение на сайте налоговой.

Здравствуйте! Если другой деятельности не будете вести, то выбирайте УСН "Доходы".

Договор смотрите. Продать своё место вам никто не мешает.

Добрый день. Если договор аренды не предусматривает субаренду, то не получится.

Пункт 1 статьи 359 Гражданского кодекса РФ.

В нём говорится об удержании имущества как одном из способов обеспечения обязательств.

Однако исходя из правил статьи, а также судебной практики (п. 14 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 N 66 «Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой») можно вывести следующие правила законного удержания:

Договор аренды должен быть расторгнут (через суд или по соглашению сторон).

Имущество должно поступить во владение арендодателя законно, что возможно только одним способом — арендатор не вывез его после расторжения договора.

У арендатора обязательно должна быть задолженность перед арендодателем.

На практике происходит совсем по-другому, например, в торговых центрах до расторжения договора аренды имущество арендатора либо запрещают вывозить предупреждая охранников, либо перемещают в закрытые помещения — и говорят, что отдадут только после оплаты задолженности.

Эти действия до расторжения договора незаконны и не являются удержанием. Так как до расторжения договора в соответствии со статьёй 606 Гражданского кодекса арендодатель предоставляет помещение во владение и пользование и никак не может чинить препятствий арендатору или ограничивать его в правах, даже несмотря на задолженность.

Что можно сделать при незаконном удержании? Либо смириться, оплатить задолженность и забрать свои вещи, либо взять договор аренды и документы на своё ИП или ООО, вызвать полицию и вывезти имущество с их поддержкой. В моей практике такие прецеденты были.

Вопрос второй: может ли арендодатель ограничить доступ в арендуемое помещение или отключить электроэнергию за неуплату аренды?

По закону однозначно нет.

Однако такие условия могут быть включены в договор, и если вы его подписали, то придётся смириться.

Почему?

Вообще, отключение электричества либо ограничение доступа сотрудников арендатора и самого арендатора в арендуемое помещение — самые популярные и незаконные способы, которые существуют на практике.

Согласно статье 619 Гражданского кодекса РФ за все нарушения арендатора, в том числе и за несвоевременное внесение арендной платы, арендодатель может применить лишь одну меру — потребовать досрочного расторжения договора.

Никаких иных способов законом не установлено.

В 90% договоров аренды таких условий нет, хотя такие действия совершаются. В таком случае можно требовать возмещения убытков, которые были вызваны невозможностью вести деятельность. В подтверждение посмотрите решение суда.

Однако в некоторых всё-таки такие условия встречаются. И поскольку их включение законно и договор подписан, то такие меры уже можно применять без проблем, даже если это причинит вам убытки. В подтверждение посмотрите решение суда.

Вопрос третий: может ли арендатор расторгнуть договор аренды в одностороннем порядке?

Ответ зависит то того, на какой срок заключён договор.

Если договор заключен на неопределённый срок, то да. На каком основании? Пункт 2 статьи 610 Гражданского кодекса РФ.

Если договор заключен на конкретный срок — то по закону нет. Но может, если разрешение на это есть в условиях договора.

Где это сказано?

В соответствии со статьёй 310 Гражданского кодекса РФ односторонний отказ от исполнения обязательства, связанного с осуществлением его сторонами предпринимательской деятельности, не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законом или договором.

Общее правило по договору аренды — расторжение договора, только в судебном порядке (пункт 2 статьи 450, статья 619, 620 Гражданского кодекса РФ).

Вместе с тем договором может быть предусмотрено право отказаться от исполнения договора в одностороннем порядке без обращения в суд. Таким образом, в договор аренды может быть включено условие о том, что одна из сторон может отказаться от исполнения договора. Такое условие не противоречит закону.

Вопрос четвёртый: может ли арендодатель расторгнуть договор аренды в одностороннем порядке.

Ответ абсолютно такой же, как на третий вопрос. Не буду его копировать, чтобы не засорять одним и тем же текст.

Вопрос пятый: может ли арендодатель повысить арендную плату в одностороннем порядке?

По закону — нет.

А точно?

Точно. В пункте 3 статьи 614 Гражданского кодекса указано: «Если иное не предусмотрено договором, размер арендной платы может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные договором, но не чаще одного раза в год».

Следовательно, чтобы иметь право повысить оплату в одностороннем порядке, арендодатель должен включить такое условие в договор.

Вопрос шестой: может ли арендодатель отказать в предоставлении юридического адреса?

К сожалению, да.

С одной стороны, само наличие договора аренды автоматически позволяет вам внести данные об этом адресе как о юридическом.

С другой, собственник может попросить с вас за это дополнительную плату, а если вы откажетесь платить, может не подтверждать налоговой ваше нахождение, не передавать вам почту и так далее.

Здесь у собственника фактически более сильная позиция, с которой ничего нельзя сделать.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 61 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица»:

«Регистрирующий орган на основании подпункта р пункта 1 статьи 23 Закона вправе отказать в государственной регистрации при наличии подтверждённой информации о недостоверности представленных сведений об адресе юридического лица, то есть о том, что такой адрес был указан без намерения использовать его для осуществления связи с юридическим лицом.

О недостоверности названных сведений может, в частности, свидетельствовать следующее: имеется заявление собственника соответствующего объекта недвижимости (иного управомоченного лица) о том, что он не разрешает регистрировать юридические лица по адресу данного объекта недвижимости».

Вопрос седьмой: что делать, если арендодатель не возвращает залог?

Напоминаю, что список вопросов был взят из самых популярных в поисковике.

Этот вопрос очень общий, тут всё-таки нужно смотреть договор, иначе непонятно, зачем это арендодателю.

Есть ответить на общий вопрос — провести сверку взаиморасчётов и подать в суд, если не возвращают, а договор расторгнут и подписан акт приёмки-передачи.

Вопрос восьмой: что делать, если арендодатель не подписывает акт приёма-передачи?

Вопрос, кстати, очень серьёзный.

Немногие знают, что после расторжения договора и фактического съезда самое главное — подписать акт приёмки-передачи помещения.

Если акт не подписан, то считается, что вы никуда не съехали, а значит, вам продолжают начислять арендную плату, даже если вы добросовестно съехали и не находитесь в помещении.

Очень многие новички в бизнесе сильно обжигаются на этом.

А арендодатели любят манипулировать словами, если что не так, мы вам акт не будем подписывать.

Статья 622 Гражданского кодекса РФ: «Если арендатор не возвратил арендованное имущество либо возвратил его несвоевременно, арендодатель вправе потребовать внесения арендной платы за всё время просрочки».

Можно при отсутствии задолженности по аренде и щарпкте уступки права.

Здравствуйте, вы можете использовать ОКВЭД 77.32

Аренда и лизинг строительных машин и оборудования

Эта группировка включает:

- аренду строительных машин и оборудования без оператора, включая подъемные краны, строительные леса и рабочие платформы без их установки и демонтажа

система налогообложения может быть УСН 6%.

Каждый раз советую заключать качественный письменный договор аренды движимого имущества с актом приёмки передачи.

Спасибо за ответ. У меня есть уточняющий вопрос: какой нужно применить оквэд, чтобы эту опалубку так же можно было продавать при необходимости?

Антон Николаевич, спасибо большое! Вижу что вы разбираетесь в оквэдах, можете еще уточнить для меня следующее: для совершения сделок по аренде оборудования (опалубки) я так понимаю нужно определить что оборудование находиться у меня в собственности. Как определить что оборудование (опалубка) находиться у меня в собственности когда например могут произойти случаи невыполнения своих обязательств арендатором или еще к каких либо случаях? Я, строя себе дом, покупал его с рук через доски объявления, много лет назад для собственного пользования. Я не думал тогда, что буду позже сдавать его в аренду. Сейчас не понимаю как его “узаконить”.

Антон Николаевич, спасибо большое! Вижу что вы разбираетесь в оквэдах, можете еще уточнить для меня следующее: для совершения сделок по аренде оборудования (опалубки) я так понимаю нужно определить что оборудование находиться у меня в собственности. Как определить что оборудование (опалубка) находиться у меня в собственности когда например могут произойти случаи невыполнения своих обязательств арендатором или еще к каких либо случаях? Я, строя себе дом, покупал его с рук через доски объявления, много лет назад для собственного пользования. Я не думал тогда, что буду позже сдавать его в аренду. Сейчас не понимаю как его “узаконить”.

Спасибо за ответ. Подскажите, как с вами связаться?

Здравствуйте! Лицензия не нужна.Можете использовать УСН Доходы 6%