Налоги и взносы при больничном по беременности и родам без бухгалтера в штате - что нужно знать и начислить?

Право на пособие по беременности и родам имеют работающие по трудовым договорам женщины; предприниматели, если они добровольно вступили в отношения с ФСС РФ по обязательному страхованию в связи с материнством (п. 3 ст. 2 Закона № 255-ФЗ).

Пособие выплачивается за весь период декретного отпуска.

Неработающая мама права на получение декретного пособия не имеет.

Продолжительность отпуска по беременности и родам составляет:

при нормальных родах – 70 календарных дней до родов и 70 календарных дней после родов;

при осложненных родах – 70 календарных дней до родов и 86 календарных дней после родов;

при рождении двух и более детей – 84 календарных дня до родов и 110 календарных дней после родов.

Пособие также выдается, если работница организации усыновила ребенка. В этом случае врач выписывает ей больничный лист, а продолжительность отпуска в этом случае составляет 70 календарных дней с момента рождения ребенка. Если после усыновления ребенка прошло более 70 календарных дней с момента его рождения, то пособие не выплачивается.

Обратите внимание: если ребенка в возрасте до трех месяцев усыновил мужчина, то ему больничный лист не выдается, а предоставляется отпуск в связи с усыновлением такого ребенка и выплачивается пособие. Оно рассчитывается в порядке и размере, установленных для выплаты пособия по беременности и родам.

При усыновлении двух детей отпуск предоставляется на 110 календарных дней с момента их рождения.

При подсчете количества дней отпуска праздничные дни учитывают.

Пример

Работник ООО «Пассив» О.М. Лихачева 20 марта отчетного года усыновила ребенка. Ребенок родился 1 марта отчетного года. 70 календарных дней с момента рождения ребенка истекают 13 мая отчетного года.

Лихачевой должен быть предоставлен отпуск с 20 марта по 13 мая отчетного года включительно.

Пособие выплачивается на основании листка нетрудоспособности не позднее 10 дней с момента его предъявления.

Листок должен быть предъявлен в бухгалтерию не позднее шести месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам.

Сумму пособия определяют иначе, чем при выплате пособий по временной нетрудоспособности. Разница заключается в том, что сумму доходов сотрудницы за два календарных года, на которые начислены взносы в ФСС РФ (оклад, премии, материальная помощь свыше 4000 руб., отпускные, оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом и т. д.), нужно делить не на 730, а на количество дней, полученное в результате вычитания из 730 (731, 732 — если расчетный период состоит из високосных годов) дней, приходящихся на периоды, исключаемые расчета (периоды временной нетрудоспособности, отпуска по уходу за ребенком и др.). Периоды отпуска без сохранения заработной платы не исключаются.

Таким образом, для расчета суммы фактического среднедневного заработка сотрудника используйте формулу:

vfl_4_03_2.png

Далее размер дневного заработка нужно сравнить с максимально возможным.

Обратите внимание: с 1 января 2013 года установлен максимальный размер среднедневного заработка для расчета пособия по беременности и родам. Он не может превышать предельную базу для начисления взносов за два предшествующих года, деленную на 730.

Пособие по беременности и родам выплачивают застрахованной женщине в размере 100% независимо от ее страхового стажа, но только если он превышает шесть месяцев.

Женщинам, которые имеют страховой стаж менее шести месяцев, пособие рассчитывают исходя из минимального размера оплаты труда с учетом районного коэффициента. Исходя из МРОТ пособие нужно считать и в том случае если заработок сотрудницы ниже минимального или в расчетном периоде его вообще не было.

Обратите внимание: в 2013 году минимальный размер оплаты труда равен 5205 руб. (Федеральный закон от 3 декабря 2012 г. № 232-ФЗ), а с 1 января 2014 года он составляет 5554 руб. (Федеральный закон от 2 декабря 2013 г. № 336-ФЗ).

Пособие по беременности и родам, исходя из МРОТ, считают, умножив размер минимального заработка (который действует на момент наступления отпуска) на 24 и делят на 730 (п. 15.3 постановления Правительства от 15 июня 2007 г. № 375). При этом никакие периоды вычитать не нужно. А при расчете среднедневного заработка исходя из начисленных выплат, исключаемые периоды, которые установлены частью 3.1 Закона № 255-ФЗ, нужно вычитать.