Применим ли срок исковой давности к транспортному налогу?

Срок уплаты транспортного налога, по истечении которого у налоговых органов будет отсутствовать возможность истребовать задолженность по налогу через суд (исковая давность) признается 3 года, предшествующего году направления налогового уведомления.

Со дня получения налогового уведомления у налогоплательщика возникает обязанность уплатить транспортный налог (ч.3 ст. 363 НК РФ). Не позже чем 30 дней до наступления установленного срока платежа налоговая инспекция должна отправить налогоплательщику налоговое уведомление (ст. 52 НК РФ). Данное уведомление налоговый инспектор вручает налогоплательщику лично под роспись или направляет почтой (заказным письмом). Статьей 52 НК РФ определено, что заказное письмо считается полученным после 6 дней со дня направления заказного письма.

Если налоговое уведомление не получено - считается, что у налогоплатльщика право об уплате транспортного налога не возникло, так как нет извещения об уплате налога. Налоговый орган, в случае не уплаты налогоплательщиком налога в срок, указанный в уведомлении, должен приступить к принудительному взысканию налога. Налоговое уведомление по уплате выявленной недоимки по транспортному налогу направляется не позже, чем 3 месяца со дня выявления (ч.1 ст. 70 НК РФ).

На исполнение данного требования отводится 10 дней со дня его получения (налоговое требование может содержать и другой срок для добровольного исполнения налогового требования (ч. 4 ст. 69 НК РФ). В случае, если налогоплательщик в указанный срок 10 дней не произведет оплату, налоговая инспекция может обратиться в суд. Срок для обращения налогового органа в суд с исковым заявлением о взыскании недоимки транспортного налога составляет 6 месяцев со дня истечения срока для исполнения налогового требования (ч.2 ст. 48 НК РФ).

Обычно, недоимку по транспортному налогу налоговый орган обнаруживает по истечении нескольких лет после установленного срока уплаты транспортного налога. В таком случае, налогоплательщику направляется уведомление о необходимости оплатить транспортный налог за несколько лет, предшествующих году отправления налогового уведомления.

Раньше, срок уплаты транспортного налога в Налоговом кодексе закреплен не был. До 2010 года применялся срок уплаты транспортного налога, выработанный судебной практикой, а именно - 3 года. Часто, для определения срока уплаты транспортного налога применялся общий срок исковой давности, определёный статьей 196 ГК РФ - 3 года.

Но в соответствии частью 3 статьи 2 ГК РФ нормы гражданского законодательства в налоговых отношениях не применимы. После изменений в НК РФ, вступивших в силу с 1 января 2010 года (п. 3 ст. 363 НК РФ), налоговая инспекция может направлять налогоплательщику уведомление для уплаты транспортного налога не более чем за 3 года, предшествующих календарному году их отправления.

Следовательно, если налогоплательщик получит налоговое уведомление для оплаты транспортного налога, то оплату он должен произвести только за 3 года, предшествующих году направления уведомлений. Например, в 2013 году Вами получено налоговое уведомление для уплаты транспортного налога за 2008-2012 года. В этом случае следует произвести оплату транспортного налога только за 2012, 2011, 2010 года. За 2009, 2008 года налоговая инспекция требовать уплату налога с Вас не вправе. Взыскание транспортного налога, если истек срок уплаты транспортного налога (т.е. срок исковой давности) принудительно будет незаконным.