Налог при продаже автомобиля по генеральной доверенности, младше трех лет

Транспортный ежегодный налог платит собственник автомобиля в доход бюджета региона. В случае продажи автомобиля, находящегося в собственности менее 3х лет, собственник (но не поверенный по генеральной доверенности) обязан уплатить налог на имущество физических лиц.

Закон определяет доходы от реализации имущества, принадлежащего гражданину, как доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ; полный текст Кодекса здесь - www.garweb.ru. Кроме того, определяется порядок исчисления налога – физическое лицо, получающее доход от продажи принадлежащего ему на праве собственности имущества, отталкивается в этом случае от сумм, полученных от продажи (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса). То есть, доход при продаже автомобиля соответствует сумме сделки (кроме тех случаях, когда применяется имущественный налоговый вычет). Статья 229 Кодекса предусматривает для продавца обязательную подачу декларации о полученном доходе.

Статья 216 определяет налоговый период по данному налогу (это календарный год), а абзац 2 п. 1 ст. 229 Налогового кодекса – срок подачи декларации (не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным). Подается декларация в налоговый орган по месту жительства.

В соответствии с п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ вместо использования права на получение имущественного налогового вычета (в том числе и вычета в 250 000 руб. – при продаже иного имущества, включая автомобили), налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

Таким образом, при наличии документов, подтверждающих приобретение налогоплательщиком автомобиля, к примеру, за 260 000 рублей, который будет продаваться за эту же сумму, необходимо приложить эти документы к налоговой декларации. В самой же декларации необходимо в установленном порядке отразить уменьшение облагаемых доходов. В результате всего этого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет должна быть равна 0.

Доход от продажи имущества облагается налогом, исходя из ставки в 13 %. Применение имущественного налогового вычета регламентируется статьей 220 кодекса. В отдельных случаях этот вычет существенно уменьшает сумму, облагаемую налогом, а иногда – даже позволяет вовсе не платить налог на доход.

Согласно этой статье, если имущество, о продаже которого идет речь, находилось в собственности меньше трех лет, предусмотрен вычет в сумме 250 тысяч рублей. На практике это означает, что доход составляет сумму сделки без этих 250 тысяч, и уже оставшаяся часть облагается налогом.

В ситуации, когда автомобиль находился в собственности больше трех лет, вычет равен сумме сделки и, соответственно, вся сумма не облагается налогом.

Но не стоит забывать о следующих моментах:

Подать декларацию бывший владелец должен в любом случае, даже если он уверен что вычет составит всю сумму сделки. Второй нюанс – вычет не будет предоставлен, если вместе с декларацией продавец не подаст заявление о предоставлении налогового вычета.

Еще одна особенность определения величины налогового вычета – определение срока пребывания автомобиля в собственности. В отличии от транспортного налога, расчет которого проводится на основании сроков регистрации автомобиля на его собственнике, для налога на доходы физических лиц это правило не установлено. Для определения срока в этом случае используют дату фактического приобретения и дату прекращения права собственности. Нужно учитывать, что иногда эти даты не совпадают с датами постановки автомобиля на регистрационный учет и снятия с него. Особенно актуальной разница между ними может оказаться в случае, когда срок приближается к трем годам, так как вычет на часть суммы или вычет на всю сумму – совершенно разные вещи.