Приостановка операций по счету на основании не предоставленных документов - обосновано ли и какие пути решения ситуации?
199₽ VIP
После выездной налоговой проверки, на основании того что организация не в срок предоставила документы по требованию, налоговая начислила по 200 руб. на каждый документ, но и на основании этого приостановила операции по счету. Могла ли налоговая на основании этого приостановить операции по счету? Ведь она должна доказать что организация может уклониться от уплаты налога? Приостановка на 3 000 000 руб. И есть ли какие нибудь пути получить зарплату работникам беря во внимание что на счете 1 200 000 руб? Заранее спасибо. Татьяна.
в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а в соответствии с пп.4 той же статьи - представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты).
В случае невыполнения или ненадлежащего выполнения возложенных на налогоплательщика обязанностей налоговый орган может привлечь его к ответственности, а также использовать механизмы принуждения к исполнению установленных Налоговым кодексом обязанностей.
Обеспечению исполнения обязанностей налогоплательщиков посвящена 11 Глава НК РФ. Так, в соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами:
залог имущества,
поручительство,
пеня,
наложением ареста на имущество налогоплательщика,
Налоговый орган не имеет права «блокировать» расчетный счет, если налогоплательщик не сдал бухгалтерскую отчетность либо иные документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет, ввиду того, что ст.76 НК РФ не содержит в себе такого основания для приостановления операций по счетам. Эта позиция подтверждается судебной практикой (см. Постановление ФАС Московского округа от 05.10.2007 N КА-А40/9465-07), а также письмо Минфина России от 12.07.2007 N 03-02-07/1-324.
Спросить
По первой части три основания для блокировки счета:
а) неуплата налогов, сборов, пеней и штрафов;
б) несданная вовремя налоговая декларация;
в) для обеспечения исполнения решения о привлечении (отказе в привлечении) к налоговой ответственности.
На указанном Вами основании приостановка операций по счету незаконна
Вторая часть вопроса
В соответствии с аб.3 п.1 ст.76 НК РФ «заморозка» счета налоговым органом не означает прекращение всех расходных операций. Очередность списания денежных средств с расчетного счета в банке осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 855 ГК РФ.
При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств происходит в порядке поступления платежных документов налогоплательщика (календарная очередность).
Приостановление операций не распространяется на платежи, очередность которых предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.
Таким образом, поступать на заблокированный счет налогоплательщика денежные средства могут, но расходуются они только в порядке очередности, указанной в ст.855 ГК РФ:
- в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
- во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
- в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования.
С учетом Постановления Конституционного Суда РФ N 21-П от 23.12.1997 налоги и сборы должны взыскиваться в третью очередь.
Кроме того, списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления платежных документов.
Таким образом, налогоплательщик по заблокированному счету может осуществить платежи 1-й и 2-й очереди, а также платежей в бюджет и внебюджетный фонды из 3-й очереди, определенной законодательством (ст. 855 ГК РФ с особенностями, установленными Федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год).
СпроситьПри выездной налоговой проверки насчитан налог, пени на сумму 6 000 000 руб. На основании того, что организация не в срок представила документы в налоговую по требованию для выездной проверки, налоговая по этому поводу сделала обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение имущества на транспорт на сумму 2 900 000 и на остальную сумму 3 000 000 руб. приостановила операции по счету вот я и спрашиваю имела она на основании не представления в срок документов на проверку применить обеспечительные меры иприостановить счет? И если приостановление на 3 000 000 а на счете 1 200 000 руб. то получается ждать пока на счете не накопиться сверх 3 000 000 руб. что бы выдать зарплату?
По общему правилу, установленному в ст. 76 Налогового кодекса, приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету. Однако при этом закреплено, что "арест" не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов. Кроме того, что вполне логично, не "блокируются" операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ.
Очередность списания денежных средств со счета установлена ст. 855 Гражданского кодекса. Так, в общем случае расчетные документы принимаются банком к исполнению в порядке их поступления от клиента, то есть в календарной очередности. Однако данное правило действует только в случае, если на счете достаточно денежных средств для погашения всех требований. В противном случае следует руководствоваться положениями п. 2 ст. 855 ГК. Данной нормой к платежам первой очереди отнесены выплаты по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов. Во вторую очередь списываются платежи по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности. Далее, то есть в третью очередь, поставлены текущие расчеты по оплате труда с работающими по трудовому договору и соответствующие отчисления в ПФР, ФСС и медфонды. Ну и, наконец, в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим другие платежи в бюджет, к коим относятся и налоги.
Спросить
При получении требования о представлении документов налогоплательщик обязан обеспечить проверяющим доступ к ним на своей территории. При этом в установленный десятидневный срок документы должны быть извлечены из архивов или иных мест хранения и представлены инспекторам. Однако истребование документов в рамках выездной проверки не означает, что они должны вывозиться за территорию проверяемого налогоплательщика.
При проведении выездной налоговой проверки налогоплательщик не обязан представлять весь объем документов на территорию налогового органа. Это нужно только при отсутствии возможности ее проведения на территории налогоплательщика (абз. 2 п. 1 ст. 89 НК РФ). (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.04.2012 № 09АП-6761/2012-АК, оставленном без изменения постановлением ФАС Московского округа от 13.07.2012 № А40-133957/11-116-358.)
Обжалуйте действия налоговой.
СпроситьНалоговая приостановила операции по расчетному счету ООО из-за несвоевременной уплаты налогов. Налоги оплатить не можем, т.к. у банка отозвана лицензия. Расчетный счет в другом банке открыть тоже не можем, т.к. банк открывает счет только при отсутствии решений о приостановке (а на сайте налоговой есть информация о приостановке операций по счету). Как быть в данной ситуации?
В 2000 году я вступил в наследование квартиры (по завещанию). До 2008 года налоговая инспекция никаких налогов на наследование квартиры с меня не требовала.
27.08.08., мне пришло требование об уплате налога, где установленный срок уплаты налога 02.09.2006 года + пени (до этого никаких требований из налоговой не было).
Нужно ли мне платить данный налог и пени ведь он отменен 01.01.2006.
И почему налоговая инспекция установила срок уплаты налога 02.09.2006,
ведь в наследство я вступил 2000 году.
Спасибо.
Если всё так как Вы пишете , то не надо.Кроме того рекомендую опротестовать действия налоговой в суде, чтобы это неповторилось
Бюро
Спросить
Алексей! В 2000 году вы должны были уплатить налог.Однако требования налоговой оплатить этот налог сейчас не законны, так как срок исковой давности в три года уже прошел.Поэтому , если вы не оплатите налог , и налоговая предъявит к вам иск в суд, смело ссылайтесь на пропуск ею срока исковой давности.
Спросить
Здравствуйте, Алексей! Налог на наследство Вами должен был быть уплачен в 2000 году. Так как до 2008 года налог Вами уплачен не был соответственно начислялась пеня. Налог на наследство отменен и он не начисляется на правоотношения, возникшие после вступления в силу 201 ФЗ об отмене налога на наследование и дарение т.е. после 01.01.2006 г.
С уважением, Чижикова Юлия Васильевна
СпроситьАлексей! Вы указываете дополнительно, что свидетельство о госрегистрации получили в 2002 году, с этого момента и стали собственником.Срок уплаты налога до 31.12.2003 года.Срок исковой давности для его взыскания закончился 31.12.2006 года.Поэтому ни налог ,ни пени вы платить не обязаны.
СпроситьВ Налоговом кодексе говорится " Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке принимается руководителем (его заместителем) налогового органа, направившим требование об уплате налога, в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога." Не может ли руководитель налоговой службы направить требование об уплате налога и установить в нем срок уплаты неуплаченного налога 1 день? Чтобы затем заблокировать счет? Где это регламентируется? Заранее спасибо.
Теоретически возможно.Требование об уплате налога направляется при наличии у налогоплательщика недоимки.
Срок исполнения требования указывается налоговым органом в самом требовании и законодательством не определен. В то же время, ранее, в соответствии с п. 5 Порядка направления требования об уплате налога...(утв. приказом МНС РФ от 02.04.2003 № БГ-3-29/159 - в настоящее время не применяется) было указано, что срок исполнения требования об уплате налога не должен превышать 10 календарных дней со дня его получения налогоплательщиком. Таким образом, минимальный срок не установлен.
При этом, следует иметь в виду, что приостановление операций по счетам напрямую не связано с этим сроком. Решение о приостановлении операций по счетам выносится только одновременно с принятием решения о взыскании налога в соответствии со ст. 46 НК РФ.
С уважением,
СпроситьНалоговая присылала треование об уплате долга, организация не платила. У организации существует задолженность в 800 тыс. руб., на счету 1 млн. руб. Налоговая заблокировала сумму денег на счету равную долгу. Остальные 200 тыс. не заблокированы. Срок списания деежных средств, я так понимаю, прошел. Решение о взыскании до сих пор вынесено не было, уже прошло около полугода после требования об уплате налога. В мае пришло письмо о том, что будет проводться налоговая проверка, к которой организация сейчас и готовится. Вопросы таковы:
1) существует ли законодательно установленный срок списания денежных средств со счета и последствия неисполнения такового нлоговой?
2) можно ли подать суд в налоговую на то, что они до сих пор не вынесли решение о взыскании средств и тем самым принудить их разблокировать счет и оставить деньги в сохранности?
3) не отодвигается ли этот срок в связи с налоговой проверкой? Установлено ли это законом?
Спасибо.
Любые действия или бездействия налогового органа могут быть обжалованы как вышестоящему должностному лицу, так и в суд. Порядок обжалования установлен Разделом VII Налогового кодекса РФ.
СпроситьНалоговая служба своевременно не выставила требование по уплате транспортного налога за 2008 и 2009 год. С 2010 года по 2013 г. налог уплачен. ИФНС подает исковое заявление в суд о возмещении недоимки по налогу, объясняя, что налог за 2010 они зачислили как за 2008 и 2009 и требуют уплаты за 2010. Есть сроки давности по предъявлению требований об уплате налога? И правомерны ли действия ИФНС?
Налоговая инспекция по акту выездной проверки выносит решение о доначислени и налога, штрафа и пени.
Нарушение выявлено на основании документа, полученного налоговой до назначения выездной проверки. Законно ли это решение?
Спасибо.
Если не трудно, опишите ситуацию в очередности событий: Вы сдали документ- какой?, что за нарушение выявлено, что явилось основанием проверки?, Вы сами знали о нарушении и решили его устранить?
Спроситьсуществует срок давности по уплате налога?
Вячеслав,добрый вечер! Статья 113Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
1. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности).
На основании Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2007 года каждое лицо, осуществившее продажу ценных бумаг (акций) обязано уплатить в казну Российской федерации подоходный налог на продажу акций в размере 13% процентов от вырученной суммы. Налог на продажу акций взымается от разницы, которая получена между ценами покупки и продажи бумаг.
Все вопросы, связанные с налогами на продажу акций и налогами на продажу других ценных бумаг, регулируются положениями статьи № 214.1 НК РФ.
С уважением
Спросить
Уважаемая Светлана Александровна!
Последствия непредоставления документов по запросу налогового органа предусмотрены пунктом 4 статьи 93 и статьёй 126 Налогового кодекса РФ:
- наложение штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ;
- проведение выемки непредставленных документов (ст. 94 Налогового кодекса РФ).
Расчётный счёт может быть заблокирован налоговым органом в двух случаях:
- вынесение решения о взыскании недоимки по налогам и сборам или о привлечении к налоговой ответственности в целях обеспечения исполнения этого решения;
- в случае непредоставления налоговой декларации в течение более чем 10 дней со дня, когда такая декларация должна быть предоставлена.
Таким образом, само по себе непредоставление документов для выездной налоговой проверки не может повлечь блокирование счёта. Но дальнейшее привлечение к налоговой ответственности за непредоставление документов уже может стать основанием для такого блокирования.
СпроситьЯ владелец ООО. Почти год не платил налоги. Долг по налогам накопился не большой. Порядка 13 000 руб. Вся эта сумма имеется на расчетном счете фирмы, но все операции по счету приостановила налоговая. Как быть в такой ситуации? Просто оплатить налог или все равно придется ехать в налоговые органы.
В случае невыполнения или ненадлежащего выполнения возложенных на налогоплательщика обязанностей налоговый орган может привлечь его к ответственности, а также использовать механизмы принуждения к исполнению установленных Налоговым кодексом обязанностей.
Для приостановления операций по счетам налогоплательщика налоговый орган, в лице руководителя или его заместителя, выносит решение о приостановлении операций и направляет его в банки, где у налогоплательщика открыты расчетные счета, причем копия этого решения должна быть в обязательном порядке передана налогоплательщику под роспись или иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Передача решения в банк осуществляется на бумажном носителе или в электронном виде (п.4 ст.76 НК РФ).
«Разблокировать» замороженные счета банк сможет только после отмены налоговым органом решения о приостановлении операций по счетам, ведь НК РФ устанавливает четкий срок действия решения (с момента его получения банком от налогового органа и до его отмены) и не предусматривает вариантов приостановления его действия (п.7 ст.76 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст. 46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках.
В данном случае взыскание налоговой задолженности за счет денежных средств налогоплательщика производится в результате принятия налоговым органом соответствующего решения о взыскании и путем направления в банк инкассовых поручений на списание задолженности (п.2 ст.46 НК РФ).
На основании п.7 ст.46 НК РФ налоговый орган на этапе взыскания задолженности с налогоплательщика путем обращения взыскания на его денежные средства имеет право приостановить операции по всем его счетам в банках в порядке, предусмотренном ст.76 НК РФ.
Таким образом, для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, налоговый орган также наделен правом приостанавливать операций по счетам налогоплательщика - организации в соответствии со ст. 76 НК РФ.
Спросить
