Вопросы по налоговой оптимизации - облагаемость компенсаций для сотрудников и аренда квартиры для директора при УСН 6%

Странный вопрос.

Методические указания

по бухгалтерскому учету основных средств

(утв. приказом Минфина РФ от 13 октября 2003 г. N 91н)

"50. Начисление амортизации по объектам основных средств, сданным в аренду, производится арендодателем".

На Ваше усмотрение. Можете и договор составить и претензию направить.

Добрый день. На сегодняшний момент, данная позиция гос органов относится именно к ИП (лицу, систематически ведущему предпринимательскую деятельность).

Минфин России в письме от 19.04.16 № 03-04-05/22399 рассмотрел вопрос о предоставлении индивидуальному предпринимателю имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, которая находилась в его собственности менее трех лет. Чиновники пришли к выводу, что ИП вправе получить такой вычет лишь в том случае, если данная квартира не использовалась в предпринимательской деятельности.

Ирина Владимировна, в данном случае вопрос законодательно не урегулирован. Но возможно, что директор одной компании напишет доверенность на своего сотрудника (например, заместителя) с правом подписи подобного рода договоров.

Вам нужно использовать нормы права Гл.30 ГК РФ для правильного составления договора либо обратиться к юристу

Сергей Георгиевич, научить вас составлять договора нет возможности но могу составить на платной основе. Стоимость 1500 рублей на моё имя. договор не простой.

ДОГОВОР АРЕНДЫ

ТРАНСПОРТНОГО СРЕДСТВА БЕЗ ЭКИПАЖА N__

г. _____________ "__" ________ ____ г.

______________, именуем___ в дальнейшем "Арендодатель", в лице __________, действующ___ на основании ____________, с одной стороны, и ______________, именуем__ в дальнейшем "Арендатор", в лице ____________, действующ___ на основании ________, с другой стороны, именуемые вместе "Стороны", а по отдельности "Сторона", заключили настоящий договор (далее - Договор) о нижеследующем.

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Арендодатель предоставляет Арендатору во временное владение и пользование транспортное средство (далее - Транспортное средство) без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации.

Основные характеристики Транспортного средства:

- регистрационный знак _________________________________;

- идентификационный номер (VIN) ________________________;

- марка, модель ________________________________________;

- год выпуска __________________________________________;

________________________________________________________.

1.2. Передаваемое в аренду Транспортное средство является собственностью Арендодателя на основании (выбрать нужное)

- Договора купли-продажи N ___ от "_____" _________________ 20__ г.

- ______________________N ___ от "_____" _________________ 20__ г. (указывается иной правоподтверждающий документ).

1.3. Транспортное средство передается Арендатору со следующими принадлежностями: _________________________ (указываются наименование и количество передаваемых Арендатору принадлежностей)

(п. 1.4 включается в Договор, если обязанность осуществить страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств возложена на Арендодателя (при выборе соответствующего условия в рамках п. 2.1.4 Договора)/в ином случае п. 1.4 следует удалить, последующую нумерацию пунктов изменить)

1.4. Гражданская ответственность владельцев транспортного средства застрахована по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств от "_____" _________________ 20__ г., что подтверждается страховым полисом серия ______ N ___________________ (далее - полис ОСАГО). Копия полиса ОСАГО прилагается (Приложение N 1).

1.5. Арендодатель передает Арендатору Транспортное средство со всеми документами, необходимыми для его эксплуатации, в том числе:

- свидетельство о регистрации транспортного средства серия ___ N ________, выданное "_____" _________________ 20__ г. Копия Свидетельства о регистрации транспортного средства прилагается (Приложение N 2);

(следующий абзац включается в Договор, если обязанность осуществить страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств возложена на Арендодателя (при выборе соответствующего условия в рамках п. 2.1.4 Договора)/в ином случае абзац следует удалить)

- полис ОСАГО.

Заключение о соответствии Транспортного средства обязательным требованиям безопасности транспортных средств содержится в Диагностической карте, регистрационный номер ________________________ со сроком действия до "_____" _________________ 20__ г. Копия Диагностической карты прилагается (Приложение N 3).

1.6. Транспортное средство предназначено для _________________________________ (указывается цель использования Транспортного средства Арендатором).

1.7. Арендодатель гарантирует, что на момент заключения Договора Транспортное средство в споре или под арестом не состоит, не является предметом залога и не обременено другими правами третьих лиц.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Арендодатель обязан:

2.1.1. Подготовить Транспортное средство к передаче, включая составление Акта приемки-передачи транспортного средства по форме, согласованной в Приложении N 4.

2.1.2. Передать Транспортное средство в техническом состоянии, соответствующем требованиям, установленным нормативно-правовыми актами для допуска в эксплуатацию Транспортного средства. Передаваемое Транспортное средство не должно иметь недостатков и неисправностей, при наличии которых в соответствии с нормативно-правовыми актами эксплуатация Транспортного средства запрещена.

2.1.3. Передать Арендатору Транспортное средство вместе со всеми принадлежностями и документацией по Акту приемки-передачи транспортного средства (выбрать нужное)

- в месте нахождения Арендатора по адресу: _______________________________

- в месте нахождения Арендодателя по адресу: _____________________________

- по адресу: ______________________________________________________________

в срок до "_____" _________________ 20__ г.

Акт приемки-передачи транспортного средства, подписанный Сторонами, является неотъемлемой частью Договора.

2.1.4. Нести расходы по страхованию (выбрать нужное/если обязанности по страхованию соответствующего вида возложены на Арендодателя/если обязанности по всем видам страхования возложены на Арендатора, данный пункт следует удалить)

- Транспортного средства (каско).

- гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО) в установленном законом порядке.

- Транспортного средства (каско) и гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО) в установленном законом порядке.

2.2. Арендатор (выбрать нужное)

- вправе

- не вправе

без согласия Арендодателя сдавать арендованное Транспортное средство в субаренду на условиях договора аренды транспортного средства с экипажем или без экипажа.

2.3. Арендатор обязан:

2.3.1. Перед подписанием Акта приемки-передачи транспортного средства осмотреть Транспортное средство и проверить его состояние.

2.3.2. Вносить арендную плату в размере, сроки и в порядке, предусмотренные Договором.

(если п. 5.1 не предусмотрен последующий выкуп Транспортного средства/в ином случае следует выбрать другую редакцию п. 2.3.3)

2.3.3. Вернуть Транспортное средство с тем количеством топлива в баке Транспортного средства, с которым Арендатор его получил в момент передачи Арендодателем Транспортного средства.

В случае возврата Транспортного средства с меньшим количеством топлива Арендатор обязан оплатить Арендодателю стоимость недостающего количества топлива по цене ___ руб. (в том числе НДС_____ руб.) за 1 литр в момент возврата. Количество топлива указывается в Акте приемки-передачи транспортного средства и в Акте возврата транспортного средства.

(если п. 5.1 предусмотрен последующий выкуп Транспортного средства/в ином случае следует выбрать другую редакцию п. 2.3.3)

2.3.3. Оплатить в течение ____ календарных дней с момента выставления Арендодателем счета стоимость топлива, находящегося в баке, по цене ___ руб. (в том числе НДС ___ руб.) за 1 литр. Количество топлива указывается в Акте приемки-передачи транспортного средства.

2.3.4. Поддерживать надлежащее состояние Транспортного средства, включая осуществление его текущего и капитального ремонта.

2.3.5. Арендатор обязуется использовать Транспортное средство в целях, определенных в п. 1.6 Договора.

2.3.6. Нести расходы по страхованию (выбрать нужное/если обязанности по страхованию соответствующего вида возложены на Арендатора/если обязанности по всем видам страхования возложены на Арендодателя, данный пункт следует удалить)

- Транспортного средства (каско).

- гражданской ответственности владельцев Транспортного средства в установленном законом порядке (ОСАГО).

- Транспортного средства (каско) и гражданской ответственности владельцев Транспортного средства в установленном законом порядке (ОСАГО).

2.4. Доходы, полученные Арендатором в результате использования Транспортного средства в соответствии с Договором, являются его собственностью.

3. УЛУЧШЕНИЯ АРЕНДОВАННОГО ИМУЩЕСТВА

3.1. Произведенные Арендатором отделимые улучшения Транспортного средства являются собственностью (выбрать нужное)

- Арендатора.

- Арендодателя.

3.2. Арендатор вправе с согласия Арендодателя производить неотделимые улучшения Транспортного средства. После прекращения Договора (выбрать нужное)

- Арендодатель обязан возместить Арендатору стоимость неотделимых улучшений.

- стоимость неотделимых улучшений Арендатору не возмещается.

4. РАЗМЕР, СРОКИ И ПОРЯДОК ВНЕСЕНИЯ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ

4.1. Арендная плата за пользование Транспортным средством устанавливается в размере _____ руб., в том числе НДС _____ руб., за __________ (указывается расчетный период: месяц, квартал и т.д.).

4.2. Арендная плата вносится (выбрать нужное)

- не позднее _____ дней по истечении очередного __________ (указывается расчетный период: месяц, квартал и т.д.).

- не позднее _____ дней до начала очередного __________ (указывается расчетный период: месяц, квартал и т.д.).

- в следующем порядке: _____ процентов арендной платы, установленной п. 4.1 Договора, что составляет _____ руб., в том числе НДС _____ руб., - не позднее _____ дней до начала очередного __________ (указывается расчетный период: месяц, квартал и т.д.), _____ процентов арендной платы, установленной п. 4.1 Договора, что составляет _____ руб., в том числе НДС _____ руб., - не позднее _____ дней по истечении очередного __________ (указывается расчетный период: месяц, квартал и т.д.).

- в соответствии с Графиком платежей, являющимся неотъемлемой частью Договора (Приложение N 5).

Датой уплаты арендной платы по Договору считается дата зачисления денежных средств на расчетный счет Арендодателя, указанный в п. 11.3 Договора.

5. ПОСЛЕДУЮЩИЙ ВЫКУП АРЕНДОВАННОГО ИМУЩЕСТВА

5.1. Арендатор (выбрать нужное)

- вправе выкупить Транспортное средство по истечении срока аренды или до его истечения.

- не имеет права на последующий выкуп Транспортного средства.

(п. п. 5.2 - 5.4 включаются в Договор, если в рамках п. 5.1 Договора Стороны предусмотрели право Арендатора на выкуп Транспортного средства, в противном случае п. п. 5.2 - 5.4 следует удалить)

5.2. При выкупе Транспортного средства по истечении срока аренды выкупная цена составляет _____ руб., в том числе НДС _____ руб.

5.3. При выкупе Транспортного средства до истечения срока аренды выкупная цена, обусловленная п. 5.2 Договора, увеличивается на сумму арендных платежей за период с момента выкупа до окончания установленного срока аренды.

5.4. После внесения выкупной цены в соответствии с п. 5.2 или п. 5.3 Договора, а также при условии уплаты арендной платы за весь период пользования Транспортное средство переходит в собственность Арендатора.

6. ВОЗВРАТ ИМУЩЕСТВА АРЕНДОДАТЕЛЮ

6.1. Арендатор обязан за свой счет подготовить Транспортное средство к возврату Арендодателю, включая составление Акта возврата транспортного средства по форме, согласованной в Приложении N 6.

6.2. Арендатор обязан вернуть Арендодателю Транспортное средство вместе со всеми принадлежностями и документами в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа. Возврат Транспортного средства осуществляется (выбрать нужное)

- в месте нахождения Арендатора по адресу: ______________________________.

- в месте нахождения Арендодателя по адресу: ____________________________.

- по адресу: _____________________________________________________________.

Акт возврата транспортного средства, подписанный Сторонами, является неотъемлемой частью Договора.

6.3. В случае несвоевременного возврата Транспортного средства Арендодатель вправе потребовать от Арендатора внесения арендной платы за все время просрочки. В случае когда указанная плата не покрывает причиненных Арендодателю убытков, он может потребовать их возмещения сверх суммы штрафа, установленного п. 7.3 Договора.

7. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

7.1. Сторона, не исполнившая или ненадлежащим образом исполнившая обязательства по Договору, обязана возместить другой Стороне причиненные убытки.

7.2. За несвоевременное перечисление арендной платы Арендодатель вправе требовать с Арендатора уплаты неустойки (пени) в размере _____ процентов от неуплаченной суммы за каждый день просрочки.

7.3. За несвоевременную передачу Транспортного средства Сторона, нарушившая Договор, обязана будет уплатить другой Стороне штраф в размере _____ руб.

7.4. Взыскание неустоек и процентов не освобождает Сторону, нарушившую Договор, от исполнения обязательств в натуре.

7.5. Во всех других случаях неисполнения обязательств по Договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

8. ФОРС-МАЖОР

8.1. Стороны освобождаются от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по Договору, если надлежащее исполнение оказалось невозможным вследствие непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств, под которыми понимаются: _________________________ (запретные действия властей, гражданские волнения, эпидемии, блокада, эмбарго, землетрясения, наводнения, пожары или другие стихийные бедствия).

8.2. В случае наступления этих обстоятельств Сторона обязана в течение _____ дней уведомить об этом другую Сторону.

8.3. Документ, выданный _________________________ (Торгово-промышленной палатой, уполномоченным государственным органом и т.д.), является достаточным подтверждением наличия и продолжительности действия непреодолимой силы.

8.4. Если обстоятельства непреодолимой силы продолжают действовать более _____, то каждая сторона вправе расторгнуть Договор в одностороннем порядке.

9. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

9.1. Все споры, связанные с заключением, толкованием, исполнением и расторжением Договора, будут разрешаться Сторонами путем переговоров.

9.2. В случае недостижения соглашения в ходе переговоров, указанных в п. 9.1 Договора, заинтересованная Сторона направляет претензию в письменной форме, подписанную уполномоченным лицом. Претензия должна быть направлена с использованием средств связи, обеспечивающих фиксирование ее отправления (заказной почтой, телеграфом и т.д.) и получения, либо вручена другой Стороне под расписку.

9.3. К претензии должны быть приложены документы, обосновывающие предъявленные заинтересованной Стороной требования (в случае их отсутствия у другой Стороны), и документы, подтверждающие полномочия лица, подписавшего претензию. Указанные документы представляются в форме надлежащим образом заверенных копий. Претензия, направленная без документов, подтверждающих полномочия лица, ее подписавшего, считается непредъявленной и рассмотрению не подлежит.

9.4. Сторона, которой направлена претензия, обязана рассмотреть полученную претензию и о результатах уведомить в письменной форме заинтересованную Сторону в течение ___ (_____) рабочих дней со дня получения претензии.

9.5. В случае неурегулирования разногласий в претензионном порядке, а также в случае неполучения ответа на претензию в течение срока, указанного в п. 9.4 Договора, спор передается в арбитражный суд по месту нахождения ответчика в соответствии с действующим законодательством РФ.

10. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

10.1. Срок окончания аренды "_____" _________________ 20__ г.

10.2. Срок Договора может быть продлен Сторонами по взаимному согласию путем заключения дополнительного соглашения к Договору.

10.3. Все изменения и дополнения к Договору действительны, если совершены в письменной форме и подписаны обеими Сторонами. Соответствующие дополнительные соглашения Сторон являются неотъемлемой частью Договора.

10.4. Договор может быть досрочно расторгнут по соглашению Сторон либо по требованию одной из Сторон в порядке и по основаниям, предусмотренным действующим законодательством РФ.

11. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

11.1. Договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой из Сторон.

11.2. К Договору прилагаются:

- копия полиса ОСАГО серия ___ N ______________________ (Приложение N 1) (указывается, если п. 1.4 Договора предусмотрена передача копии полиса ОСАГО/в ином случае данное приложение следует исключить, последующую нумерацию приложений изменить);

- копия свидетельства о регистрации транспортного средства серия ___ N ________, выданного "_____" _________________ 20__ г. (Приложение N 2);

- копия Диагностической карты, регистрационный номер ______________________ (Приложение N 3);

- форма Акта приемки-передачи транспортного средства (Приложение N 4);

- График платежей (Приложение N 5) (при выборе соответствующего условия в рамках п. 4.2 Договора/в ином случае данное приложение следует исключить, последующую нумерацию приложений изменить);

- форма Акта возврата транспортного средства (Приложение N 6);

- ________________________________ (указываются иные документы, передаваемые вместе с Транспортным средством).

11.3. Адреса, реквизиты и подписи Сторон:

Арендодатель Арендатор

Наименование: ______________________ Наименование: ____________________

Юридический адрес: _________________ Юридический адрес: _______________

ОГРН _______________________________ ОГРН _____________________________

ИНН ________________________________ ИНН ______________________________

КПП ________________________________ КПП ______________________________

Р/с ________________________________ Р/с ______________________________

в __________________________________ в ________________________________

К/с ________________________________ К/с ______________________________

БИК ________________________________ БИК ______________________________

ОКПО _______________________________ ОКПО _____________________________

От имени Арендодателя От имени Арендатора

____________________ (__________) ___________________ (_________)

М.П. М.П.

Вам только осталось в этом договоре внести условие о выкупе

Сергей Георгиевич, Вам необходимо заключить договор лизинга. Если нужна помощь - обращайтесь в личные сообщения, услуга платная.

Сергей Георгиевич, мне представляется что в данном случае Вам необходима уступка права требования по договору лизинга. В настоящее время стороной выступает арендодатель и арендатор. Соответственно Вы не признаетесь стороной в сделке

Ангелина!

Путевые листы нужны, чтобы подтвердить использование автомобиля в служебных целях и расход бензина.

В соответствии с правилами ст. 188 Трудового кодекса Российской Федерации при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Согласно ст. 255 Налогового кодекса РФ расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

П. 25 настоящей статьи предусматривает, что к расходам на оплату труда в целях настоящей главы относятся, в частности другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.

Добрый день! Пусть требует. Ждите претензии от бюджетной организации. Ознакомитесь с ней. 2 варианта либо отвечать либо ждать иск, тут, в зависимости от того, что укажут в претензии. Далее, ждете иск в суд. Смотрите, на чем основаны их требования и как обоснованы их затраты. От этого уже будете ориентироваться. Пока ответить на Ваш вопрос затруднительно. Как они аренду ооснуют? Вы по актам оборудование передавали? Вопросов много...

да, может вернуть сумму в кассу

Необходимо подать декларацию, так как компенсация за изъятое имущество приравнивается к доходу от его продажи(207,210 НК РФ).Подается декларация не позднее 30 апреля года следующего за годом продажи.

Все не так однозначно.У Вас интересный и широкий вопрос, требующий анализа на основе норм гражданского ,земельного, градостроительного и налогового законодательства

Возможность изъятия земельного участка у собственника для государственных и муниципальных нужд предусмотрена гражданским, земельным и градостроительным законодательствами. Так, в статье 49 Земельного кодекса РФ перечислены случаи, в которых изъятие возможно. К их числу, например, относится размещение ряда объектов государственного или муниципального значения (энергетических систем, систем электро-, газо-, тепло-, водоснабжения и водоотведения, автомобильных дорог), но только при отсутствии других вариантов размещения. Далее в статье 55 Земельного кодекса РФ уточняется, что принудительное отчуждение земельного участка для государственных или муниципальных нужд может быть проведено только при условии предварительного и равноценного возмещения его стоимости по решению суда. А все остальные моменты – порядок выкупа, определения выкупной цены, прекращения прав владения и пользования земельным участком, права собственника выкупаемого участка – устанавливаются гражданским законодательством. Решение о выкупе и уведомление собственника. Согласно статье 279 Гражданского кодекса РФ, изъятие земельного участка возможно путем выкупа, который осуществляется РФ, субъектом РФ или муниципальным образованием. Соответствующее решение должен принять федеральный орган исполнительной власти, орган исполнительной власти субъекта РФ или орган местного самоуправления. В Градостроительном кодексе РФ (п. 4 ст. 9) есть важное уточнение на этот счет. Органы госвласти и местного самоуправления не имеют права принимать решения об изъятии участков, если размещение на них объектов не предусмотрено соответствующими документами территориального планирования (в областях федерального транспорта и автомобильных дорог, обороны и безопасности, энергетики, высшего профессионального образования и здравоохранения) субъекта РФ или муниципальных образований. Согласно все той же статье 279 Гражданского кодекса РФ, орган, принявший решение об изъятии, обязан уведомить об этом собственника земли в письменной форме не позднее чем за год до изъятия. Выкупить участок досрочно допустимо только с согласия собственника. Те же требования зафиксированы и в статье 63 Земельного кодекса РФ. В ней уточняется, что изъятие земельных участков, в том числе путем их выкупа, для государственных или муниципальных нужд осуществляется только после: предоставления по желанию лиц, у которых изымаются (выкупаются) участки, равноценных земель; возмещения стоимости жилых, производственных и иных зданий, строений, сооружений, находящихся на изымаемых земельных участках; возмещения в полном объеме убытков, в том числе упущенной выгоды Наряду с этими гарантиями собственнику изымаемого земельного участка должна быть возмещена его рыночная стоимость – если, конечно, ему не предоставлен взамен равноценный участок. Решение об изъятии земельного участка для государственных или муниципальных нужд подлежит государственной регистрации в Росреестре. О проведенной регистрации также должно быть сообщено собственнику с указанием ее даты. Изъятие через суд. Если собственник не согласен с самим решением об изъятии у него участка или с предлагаемыми ему условиями, в том числе и в отношении размера выкупной цены, тот орган, который принял и зарегистрировал решение о выкупе, может подать иск о выкупе данного участка в суд. На это ему отводится три года с момента направления уведомления о предстоящем изъятии собственнику участка. Права собственника участка. С момента регистрации решения об изъятии участка и вплоть до достижения соглашения или принятия судом решения о выкупе участка собственник вправе продолжать владеть, пользоваться и распоряжаться им по своему усмотрению, а также производить необходимые затраты, обеспечивающие использование участка в соответствии с его целевым назначением. Но если в этот период он затеет новое строительство, расширение или реконструкцию зданий и сооружений на данном земельном участке, он несет риск отнесения именно на него – на собственника – связанных с этим затрат и убытков, когда будет определяться выкупная цена участка (ст. 63 Земельного кодекса РФ). Формирование выкупной цены. Согласно статье 281 Гражданского кодекса РФ, выкупная цена – то есть плата за участок, изымаемый для государственных или муниципальных нужд – определяется соглашением с собственником участка. В нее включаются: 1) рыночная стоимость земельного участка и находящегося на нем недвижимого имущества; 2) все убытки, причиненные собственнику изъятием земельного участка, включая убытки, которые он несет в связи с досрочным прекращением своих обязательств перед третьими лицами, в том числе упущенную выгоду. Кроме того, по соглашению с собственником ему может быть предоставлена взамен изымаемого участка другая земля с зачетом ее стоимости в выкупную цену. Рыночная стоимость земельного участка, как предписывает статья 66 Земельного кодекса РФ, должна быть установлена в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в РФ». А при оценке убытков нужно придерживаться Правил возмещения собственникам земельных участков … утвержденных постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 г. № 262. На это указывает пункт 5 статьи 57 Земельного кодекса РФ. Налоговый учет компенсации за изъятие земли Поскольку при выкупе участка собственник получает компенсацию, неудивительно, что чиновники считают эту сумму налогооблагаемым доходом. Несмотря на то что официальные письма посвящены тем, кто применяет общий режим налогообложения и уплачивает налог на прибыль то же самое вполне актуально и для «спецрежимников». Ведь они формируют состав доходов по тем же правилам: учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, предусмотренные статьями 249 и 250 Налогового кодекса РФ. Позиция чиновников Основной аргумент такой: компенсация (включая упущенную выгоду) не указана в статье 251 Налогового кодекса РФ. А ведь она содержит исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, – письмо Минфина России от 11 июля 2012 г. № 03-03-06/1/334. На этом основании чиновники делают вывод о том, что компенсацию за изымаемый участок нужно включать в доходы для целей налогообложения. Однако просто сослаться на то, что раз есть получение выкупной стоимости, значит, имеет место обычная реализация земли и возникает доход от реализации, чиновники не могут. Ведь, как уже отмечалось, на деле выкупная цена состоит из трех элементов: 1) рыночная стоимость изымаемого земельного участка; 2) рыночная стоимость находящегося на нем недвижимого имущества; 3) возмещение убытков, связанных с изъятием участка (в том числе упущенной выгоды). И говорить о доходе от реализации, по сути, можно только в отношении первого элемента. По второму элементу – компенсации стоимости недвижимого имущества, находящегося на изымаемом участке – чиновники рассуждают так. Согласно положениям статьи 39 Налогового кодекса РФ учет компенсации за изъятие земли обусловлен наличием факта передачи изымаемого имущества в государственную или муниципальную собственность. Значит, в случае изъятия объектов недвижимого имущества путем выкупа в связи с изъятием земельного участка для государственных или муниципальных нужд (и прекращения права собственности по ст. 239 Гражданского кодекса РФ) сумма получаемой компенсации должна быть включена в состав внереализационных доходов. То есть она в полном объеме увеличивает налоговую базу при любом режиме налогообложения. И наконец, по третьему элементу – возмещению убытков и упущенной выгоды – привязка к реализации однозначно невозможна. И остается отнести ее к внереализационным доходам. В письме Минфина России от 12 мая 2012 г. № 03-03-06/1/242 рассмотренный принцип рассуждения был сформулирован так. Передача организацией на возмездной основе (за компенсацию) права собственности на недвижимое имущество признается реализацией, а сумма компенсации – доходом от реализации. В случае отсутствия перехода права собственности сумма компенсации подлежит учету в составе внереализационных доходов. Арбитражная практика А вот арбитражная практика складывается в пользу налогоплательщиков Например, в постановлении ФАС Московского округа от 18 мая 2012 г. № А40-77804/11-91-333 судьи не приняли доводы налогового органа о том, что компенсацию за изъятие объекта недвижимости с земельным участком нужно считать внереализационным доходом. Но главный аргумент заключается в том, что, рассуждая о закрытости перечня выводимых из-под налогообложения доходов в статье 251 Налогового кодекса РФ, чиновники почему-то не вникают в смысл более важной нормы налогового законодательства, а именно статьи 41 Налогового кодекса РФ, посвященной принципам определения доходов. Изначально доходом может признаваться только экономическая выгода. А выкупная цена, выплачиваемая при изъятии земельного участка, не может быть признана экономической выгодой, поскольку она предполагает лишь равноценное возмещение стоимости земельного участка. На это обращалось внимание, в частности, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 15 апреля 2009 г. № Ф04-2207/2009 (4504-А70-49). В том же судебном решении подчеркивалось, что в части возмещения убытков и упущенной выгоды применять пункт 3 статьи 250 Налогового кодекса РФ в качестве основания для их признания в составе внереализационных доходов некорректно. Ведь в данном случае компенсация убытков производится не в связи с нарушением договорных обязательств, а в связи с изъятием земли для муниципальных нужд. Еще один интересный довод содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 23 июня 2009 г. № 2019/09. Обратившись все к той же статье 41 Налогового кодекса РФ, Президиум ВАС РФ подчеркнул, что, согласно статье 35 Конституции РФ, никто не может быть лишен своего имущества иначе, как по решению суда, а принудительное отчуждение имущества для государственных нужд может быть произведено только при условии предварительного и равноценного возмещения. При этом нормы земельного и гражданского законодательства, а также Правила возмещения убытков собственникам земельных участков не предусматривают включения в сумму возмещения налога на прибыль, подлежащего уплате собственником земельного участка, изъятого для государственных нужд. Отсюда следует, что взимание с собственника земельного участка, изъятого для государственных нужд, налога на прибыль с суммы возмещения нарушало бы принцип полного возмещения, определенный законодателем для таких случаев. Бухгалтерский учет компенсации за изъятие земли Причитающаяся компенсация – выкупная цена – подлежит отнесению в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы». Расчеты с органом, осуществляющим изъятие (или третьими лицами, уплачивающими выкупную цену), целесообразно отражать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Пример По решению местной администрации у хозяйства изымается земельный участок с расположенной на нем недвижимостью. Стороны достигли соглашения, что выкупная стоимость земли составляет 3 млн руб. По данным бухучета первоначальная стоимость земельного участка равна 600 тыс. руб., а объекта недвижимости – 4 млн руб. (его амортизация составила 2,5 млн руб.) Операции, связанные с изъятием участка и получением компенсации, отражаются проводками: ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91 – 3 000 000 руб. – начислена компенсация; ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 – 3 000 000 руб. – получена компенсация; ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01 субсчет «Земельные участки» – 600 000 руб. – списана стоимость изымаемого земельного участка; ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01 субсчет «Объекты недвижимости» – 4 000 000 руб. – списана первоначальная стоимость объекта недвижимости; ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» – 2 500 000 руб. – списана амортизация; ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» – 2 100 000 руб. (600 000 + 4 000 000 – 2 500 000) – списаны выбывшие объекты. Стоимость изымаемого земельного участка, равно как и остаточная стоимость объектов недвижимости, находящихся на этом участке, списывается в общем порядке с отнесением в дебет счета 91.

Подробнее: Подробнее ➤

Удачи Вам!

Гражданским Кодексом РФ (п. 2 ст. 281) предусмотрено, что в состав выкупной цены включается кроме рыночной стоимости земельного участка, также и убытки, причиненные собственнику изъятием земельного участка, включая убытки, которые он несет в связи с досрочным прекращением своих обязательств перед третьими лицами, в том числе в виде упущенной выгоды.

По этой норме, принято, согласно Постановления Президиума ВАС РФ от 23.06.2009 N 2019/09, что средства, полученные организацией в виде компенсации убытков за изъятие земельного участка, не включаются в налоговую базу при исчислении налога на прибыль. В противном случае взимание с собственника земельного участка, изъятого для государственных нужд, налога на прибыль с суммы возмещения нарушало бы принцип полного возмещения, определенный законодателем для таких случаев.