Вопрос о требовании налоговой оплаты подоходного налога с физического лица, осуществляющего услуги по гражданско-правовому договору без удержания налога агентом

Согласно п.2 ст. 226 НК РФ ваша организация обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с дохода физ. лица-арендодателя. Это самостоятельная обязанность организации и договорные условия здесь ни при чем. В данном случае организация является налоговым агентом, если физ. лицо не ПБОЮЛ.

Условия договора, устраняющие данную обязанность организации, недействительны в силу указанного положения налогового законодательства.

При этом можно избежать ответственности за неудержание налога, но это отдельная объемная тема, которая не укладывается в рамки данной консультации. Если конспективно - то указанные основания содержатся в п.5 ст. 226 НК РФ.

С уважением,

Здравствуйте.

Добровольным в смысле досрочной оплаты / оплаты налога заранее.

Привожу выдержку из Письма Минфина России от 01.07.2019 N 03-02-08/47982:

...с 1 января 2019 г. физические лица могут заранее внести единым налоговым платежом сумму в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц.

Таким образом, в соответствии со статьей 45.1 Кодекса предусмотрено право налогоплательщика уплатить налог досрочно, в том числе путем перечисления в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц.

Здравствуйте, рекомендую ознакомиться с Письмом Минфина России от 01.07.2019 № 03-02-08/47982 и ниже приведенной статьей.

Всё о едином налоговом платеже физлица.

Единый налоговый платеж физического лица - что это? Ответить на данный вопрос — самое время. Срок уплаты личных имущественных налогов «физиков» (02.12.2019) уже не за горами. И налоговая вовсю рассылает уведомления.

Единый налоговый платеж — платим налоги по-новому

Единый налоговый платеж физического лица с 2019 года — это новый, альтернативный традиционному способ оплаты личных налогов физических лиц: транспортного, на имущество, землю.

Раньше (этот способ действует и по сей день, и вы можете продолжать использовать его) перечислить имущественные налоги можно было только на основании налогового уведомления и только после его получения от налоговиков. При этом каждый налог требовалось оплачивать отдельной суммой на свой КБК. А деньги в бюджет нужно было отправить до истечения общего для всех трех налогов срока уплаты (по НК РФ это 1 декабря). Вносить платежи авансом не разрешалось. Такой разовый платеж в конце года мог быть не очень удобен налогоплательщикам, особенно если сумма оказывалась существенной.

Но с этого года, то есть начиная с налогов за 2018 год, произвести уплату имущественных налогов можно также единым налоговым платежом (ЕНП). Давайте посмотрим, что это такое и как новый платеж работает.

Единый налоговый платеж: принцип уплаты

ЕНП — это определенная сумма денег, которую вы перечисляете на соответствующий счет Федерального казначейства в счет исполнения вашей обязанности по уплате транспортного, земельного налога или налога на имущество (ст. 45.1 НК РФ).

Периодичность внесения средств и конкретные суммы вы определяете самостоятельно. Примерно зная свои налоги, вы можете распределить их во времени и выбрать комфортную лично для вас схему оплаты.

Например, если суммарный налоговый платеж за год равен 15 000 руб., можно вносить около 1500 руб. каждый месяц. И тогда к сроку уплаты у вас уже будет накоплена сумма, необходимая для расчетов с бюджетом.

Вносить деньги вы можете любым удобным вам способом:

через банк;

Почту России;

МФЦ;

сервис оплаты налогов на сайте ФНС;

и самое удобное — через личный кабинет налогоплательщика, закладка «Мои налоги» / «Единый налоговый платеж».

Причем оплачивать не обязательно лично, по вашей просьбе это может сделать кто угодно: супруг, родители, дети и даже просто знакомые.

КБК на единый налоговый платеж физического лица — 182 1 06 07000 01 1000 110.

Таким образом, единый налоговый платеж простыми словами — это копилка, где вы храните средства для оплаты налогов до наступления срока платежа.

ЕНП уплачен: что дальше?

Итак, вы отложили определенную сумму ЕНП. И вот вам приходит налоговое уведомление. Что делать дальше?

А дальше вам нужно сравнить, сколько денег вы уже уплатили и сколько налогов вам предъявили налоговики. Если уплаченное покрывает начисления, ничего делать не нужно. Когда наступит платежный срок, налоговая спишет требуемую сумму автоматом. О соответствующем решении она должна сообщить вам в течение 5 дней.

Если денег в вашей копилке недостаточно, нужно либо довнести разницу на счет ЕНП, либо доплатить ее по реквизитам конкретного налога.

Возврат единого налогового платежа

Вернуть вы можете:

Всю сумму уплаченного ЕНП. Сделать это можно в любой момент времени. ЕНП — дело добровольное. Поэтому если вы оплатили его, а потом передумали, никто не имеет права ваши средства удерживать. Но имейте в виду, что возвращают платеж только полностью. Вернуть часть ЕНП, а часть оставить для уплаты налогов нельзя.

Остаток платежа, который остался после зачета ЕНП в счет оплаты налогов — по истечении платежного срока.

Для возврата единого налогового платежа нужно подать в налоговую заявление по форме из приказа ФНС от 14.12.2018 № ММВ-7-8/804@.

Срок на возврат — 1 месяц с момента подачи заявления. Если ИФНС не уложится в эти временные рамки, будет должна вам проценты за каждый день просрочки по ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Итоги

Как видим, единый налоговый платеж — это достаточно удобный способ для «физиков» оплатить свои налоги. К тому же вы всегда можете передумать и забрать свои деньги назад. Если вы не успели опробовать ЕНП в этом году, можете брать его на вооружение в следующем.

Здравствуйте, налоговый агент Вам ничего не должен. Оплата налогов обязанность гражданина согласно Конституции РФ. Налог оплачивает налогоплательщик согласно предоставленной НДФЛ в налоговую инспекцию, за прошлый год не позднее 30 апреля.

Добрый день. В случае, если договором установлено, что налог уплачиваете Вы, то юрлицо не является налоговым агентом, так как налоговый является обязан исчислить и удержать налог (ст 226 НК РФ). В рассматриваемом случае, Вам необходимо представить декларацию по форме 3-НДФЛ (до 30.04), в которой исчислить сумму налога и впоследствии её уплатить не позднее 15.07 года, следующего за годом получения дохода в виде арендной платы.

У Вас в договоре аренды указаны стоимость договора (цена) и условия оплаты. Если указано, что стоимость договора аренды 60 000 руб. и не указано, что юр.лицо выступает по отношению к физ. лицу налоговым агентом, то юр.лицо оплачивает 60 000 руб. , а физ. лицо самостоятельно производит уплату всех налогов и сборов.

Добрый день!

При уплате юридическим лицом физическому лицу арендной платы юридическое лицо обязано удержать как налоговый агент 13%. Если налог удержан не будет, то у налоговой возникнут вопросы уже к юридическому лицу в связи с неисполнением обязанности налогового агента предусмотренной в налоговым законодательством. Налоговая права.

Елена Николаевна, я тоже хочу думать, как Вы) Но ФНС говорит обратное. Приводит ссылки на статьи 226 и 228 НК РФ. И надо какую-то серьезную аргументацию наших мыслей со ссылкой на судебную практику.

Здравствуйте.

Договор не был заключен в данном случае, оснований для требования оплаты нет.

В соответствии со ст. 434 ГК РФ Договор в письменной форме может быть заключен путем составления одного документа, подписанного сторонами, а также путем обмена письмами, телеграммами, телексами, телефаксами и иными документами, в том числе электронными документами, передаваемыми по каналам связи, позволяющими достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору.

По этому не так все просто, необходимо знать все объективные обстоятельства.

Уважаемая Марина, если речь идёт о налоге на доходы физических лиц, то согласно ст.226 НК организации обязаны исчислить и удержать налог с доходов, которые получает от неё физ.лицо и представить соответствующие сведения в свою налоговую - т.е. является налоговым агентом. Не надо подавать такие сведения только по ПБОЮЛ, если они предъявили свидетельство о регистрации и у вас есть их данные (ст.230 НК).

Здравствуйте. Не нарушены права физлица. Свобода договора называется. Но это касается только налога. А взносы в ПФР сама организация обязана платить, у физлица такой обязанности нет, и быть не может.

Всего доброго. Спасибо, что выбрали наш сайт.

"Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ

от 13 сентября 2005 г. N 03-05-01-03/88

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ФНС России от 29.12.2004 N 04-1-06/33 по вопросу налогообложения физических лиц, получающих доходы от операций с векселями банка, и в соответствии со статьей 34 Налогового кодекса Российской Федерации разъясняет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1 (в случаях, когда организация не признается налоговым агентом), 227 и 228 Кодекса, а также признаваемые налоговыми агентами в соответствии со статьей 214.1, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога.

Предъявление векселедержателем векселя в срок к платежу не является операцией купли-продажи ценной бумаги и, соответственно, определение налоговой базы, исчисление и уплата налога с доходов, получаемых физическим лицом при предъявлении векселя к оплате, не подпадает под действие статьи 214.1 Кодекса и производится в общем порядке.

1. В соответствии со статьей 815 Гражданского кодекса Российской Федерации заемщиком, по соглашению сторон, может быть выдан простой вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.

При оплате Банком предъявленного в срок к платежу собственного векселя, предусматривающего начисление процентов на вексельную сумму, в основании выдачи которого лежат отношения займа, физическому лицу - первому векселедержателю выплачивается доход в размере вексельного процента. Выплаченная вексельная сумма в этом случае не признается доходом физического лица, поскольку, совершая платеж по векселю, Банк по существу осуществляет возврат суммы займа.

При оплате Банком предъявленного к платежу собственного дисконтного векселя доходом физического лица - первого векселедержателя является полученная им сумма дисконта.

В случае, если вексель является беспроцентным, дохода у физического лица не возникает. Соответственно, не возникает ни объекта налогообложения, ни обязанностей налогового агента у банка, оплачивающего предъявленный к платежу собственный вексель.

2. Поскольку вексельное обязательство является абстрактным, при оплате Банком предъявленного в срок к платежу собственного векселя физическому лицу, не являющемуся первым векселедержателем, отношения займа между Банком и физическим лицом отсутствуют, однако содержание первоначального обязательства самого векселедателя совершенные по векселю индоссаменты не изменяют.

Из этого следует, что при оплате Банком предъявленного в срок к платежу собственного процентного векселя доходом физического лица, подлежащим удержанию у источника выплаты, является вексельный процент, а при оплате векселя, выданного с дисконтом, - дисконт.

При этом физическое лицо, получившее платеж по векселю, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Кодекса должно самостоятельно представить декларацию, указав в ней в качестве дохода полученную сумму векселя и вексельный процент, а при получении платежа по векселю, выданному с дисконтом, - всю вексельную сумму, и исчислить налог в порядке, установленном главой 23 Кодекса, с учетом сумм налога, удержанных налоговым агентом при совершении платежа по векселю.

Директор Департамента М. Моторин"

Исчисление и удержание налога является обязанностью налогового агента, за неисполнение которой он несет ответственность. Даже при невозможности удержания налога, он обязан сообщить об этом налоговому органу. Данная обязанность не может быть ограничена соглашением между налоговым агентом и физическим лицом.

Да. По доходам, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, физ. лицо вправе, но не обязано подавать декларацию (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).