Вернет ли мне государство НДФЛ за годы обучения в ВУЗе на коммерческой основе.

Матарт, если Вы или Ваши родители являетесь налогоплательщиками. Ответ дан со ссылкой на источник.

Где и как получить вычет

Социальный вычет на обучение может быть предоставлен налогоплательщику только на основании его письменного заявления. Оно подается вместе с налоговой декларацией по окончании налогового периода. Данная норма зафиксирована в пункте 2 статьи 219 НК РФ. Возможность получения указанного вычета у работодателя (по аналогии с имущественным вычетом на покупку или строительство жилья) в Налоговом кодексе не предусмотрена.

Обратите внимание: подача налоговой декларации является непременным условием. Даже если налогоплательщик, желающий получить вычет, не относится к категории лиц, которые обязаны представить декларацию по итогам года (такие лица указаны в статьях 227 и 228 НК РФ).

Декларация по НДФЛ сдается в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Представить декларации в этот срок должны налогоплательщики, которые указаны в статьях 227 и 228 НК РФ. Так, налоговую декларацию по доходам 2006 года они должны подать до 30 апреля 2007 года.

Лица, которые не поименованы в статьях 227 и 228 НК РФ и сдают декларацию только для получения социального налогового вычета, должны представить ее по окончании налогового периода. Конкретный срок для них не установлен.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога можно подать в течение трех лет со дня уплаты данной суммы. Об этом говорится в пункте 8 статьи 78 Налогового кодекса.

К декларации надо приложить заявление о предоставлении вычета и подтверждающие документы.

Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде. В настоящее время действует форма декларации по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ, утвержденная приказом Минфина России от 23.12.2005 № 153н.

Суммы социальных вычетов на обучение налогоплательщик отражает на листе К декларации в строке 3.2 (в отношении расходов на свое обучение) и в строке 3.3 (по расходам на обучение детей и подопечных).

Если налогоплательщик сдает декларацию только для того, чтобы получить вычет, то помимо листа К он заполняет титульный лист, а также разделы 1 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%», 5 «Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/возврату по всем видам доходов» и 6 «Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета».

Форма заявления о предоставлении вычета нормативными документами не установлена. Поэтому его можно составить в произвольной форме.

Налогоплательщик, который уплачивает НДФЛ самостоятельно на основании статей 227 или 228 НК РФ, по итогам года должен обязательно сдать декларацию и уплатить налог. Применение социального вычета на обучение в этом случае будет означать уменьшение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Часто бывает, что в налоговом периоде доходы выплачивались только налоговыми агентами, а вся сумма налога по доходам за год уже удержана. Тогда при получении указанного вычета налогоплательщику не нужно доплачивать в бюджет налог. Размер вычета уменьшает уже уплаченные (удержанные) суммы налога. Следовательно, заявление о предоставлении вычета одновременно будет и заявлением о возврате налога. Это предусмотрено в пункте 8 статьи 78 Налогового кодекса.

Напомним, что действующий механизм возврата излишне уплаченных сумм налогов предусматривает возврат лишь в безналичной форме. Поэтому налогоплательщику надо заранее открыть счет в банке. В заявлении о применении вычета и возврате излишне уплаченной суммы налога надо указать наименование банка, номер счета, а также БИК, номер корреспондентского счета или субсчета банка.

Согласно пункту 9 статьи 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено Кодексом. По представленным декларации, заявлению и подтверждающим документам налоговый орган в течение трех месяцев проводит камеральную проверку (ст. 88 НК РФ). Поэтому срок, указанный в пункте 9 статьи 78 НК РФ, начинает исчисляться не ранее чем с момента завершения этой проверки4. Таким образом, реальный срок возврата суммы излишне уплаченного налога составляет четыре месяца со дня подачи декларации и заявления о возврате налога.

Если у налогоплательщика имеется недоимка по НДФЛ или задолженность по пеням, начисленным по этому налогу, то сумма излишне уплаченного налога направляется на зачет этих задолженностей и только в части превышения указанных сумм возвращается налогоплательщику. Так сказано в пункте 7 статьи 78 НК РФ.

Е.В. Яковлева, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

Публикация подготовлена при участии специалистов

Управления администрирования налогов с доходов физических лиц ФНС России