Возможное заголовок - Налоговые вопросы при продаже доли в ООО - применение закона и письма Департамента налоговой политики.

398₽ VIP

Здравствуйте!

Как указано в ч. 7 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", положения пункта 17.2 статьи 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.

Пункт 17.2 ст. 217 НК РФ как раз и был введен в отношении освобождения от налогообложения доходов, получаемых от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

И вышеуказанным Законом как раз и было прямо предусмотрено, что эта льгота по освобождению от НДФЛ применяется только в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.

Поэтому если доля была приобретена ранее 01.01.2011 г., то данная льгота не применяется.

1. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 26 июня 2013 г. N 03-04-05/24318 О налогообложении доходов физических лиц при продаже доли в уставном капитале общества обязывает платить налог на доходы от продажи доли в ООО.

"огласно пункту 1 статьи 5 указанного Федерального закона данный закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением положений, для которых данной статьей установлены иные сроки вступления их в силу. При этом в соответствии с пунктом 7 указанной статьи положения пункта 17.2 статьи 217 Кодекса применяются в отношении долей в уставном капитале, приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.

Таким образом в отношении долей в уставном капитале организации, приобретенных до 1 января 2011 года, положения пункта 17.2 статьи 217 Кодекса не применяются и доходы от их продажи подлежат налогообложению в установленном порядке.

При этом, согласно абзацу второму подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов."

См. www.garant.ru

2. Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ установлено, что налог нужно Вам платить.

А письмо только разъясняет положение закона.

В вашем случае следует учитывать следующее:

- несмотря на то, что согласно п. 17.2 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций при условии, что на дату реализации таких долей они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет,

Данная норма применяется только в отношении долей в уставном капитале, приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 г. (п. 7 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ). Соответственно, в Вашем случае эта норма применяться не может; если вы приобрели долю в Уставном капитале ООО до 1 января 2011 года

Однако вы при продаже доли имеете право уменьшить налогооблагаемую сумму полученного дохода на сумму документально подтвержденных расходов ,связанных с продажей доли

Подпункт. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ предоставляет налогоплательщику право при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (например, на расходы, связанные с услугами нотариуса (письма Минфина России от 08.04.2011 N 03-04-05/3-240, от 06.12.2012 N 03-04-05/4-1370)).

Здравствуйте.

1. Поскольку долю в уставном капитале Вы приобрели до 1 января 2011 года, то статья 217 НК РФ в данном случае к Вам неприменима. Вам придется платить налог

2. Письма ФНС и Минфина, которые разъясняют положения НК РФ, не носят нормативного характера. Это комментарии к законам, не более.

3. Об этом высказался и Конституционный суд РФ

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ

В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

И ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Статья 5

7. Положения пункта 17.2 статьи 217, пункта 4.1 статьи 284 и статьи 284.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.

___________________________________

КОНСТИТУЦИОННЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 29 мая 2014 г. N 1070-О

ОБ ОТКАЗЕ В ПРИНЯТИИ К РАССМОТРЕНИЮ ЖАЛОБЫ

ГРАЖДАНИНА ПРОКОПЕНКО ГЕННАДИЯ ВАСИЛЬЕВИЧА НА НАРУШЕНИЕ

ЕГО КОНСТИТУЦИОННЫХ ПРАВ ЧАСТЬЮ 7 СТАТЬИ 5 ФЕДЕРАЛЬНОГО

ЗАКОНА "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО

КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ

АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации гражданин Г.В. Прокопенко оспаривает конституционность части 7 статьи 5 Федерального закона от 28 декабря 2010 года N 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", в соответствии с которой освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц доходов от реализации ценных бумаг (долей в уставном капитале) при условии непрерывного владения ими более пяти лет применяется в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.

Как следует из представленных материалов, вступившим в силу решением суда общей юрисдикции с заявителя была взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц, образовавшаяся в связи с неуплатой налога с дохода от реализации доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью.

По мнению заявителя, оспариваемое законоположение, как не освобождающее от уплаты налога на доходы физических лиц с дохода, полученного от реализации доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, приобретенной налогоплательщиком до 1 января 2011 года, противоречит статьям 19 (часть 2) и 55 (части 2 и 3) Конституции Российской Федерации.

2. Конституционный Суд Российской Федерации, изучив представленные материалы, не находит оснований для принятия данной жалобы к рассмотрению.

Само по себе подобное регулирование, осуществленное законодателем в рамках предоставленной ему дискреции в сфере установления правил льготного налогообложения, не влечет нарушения конституционных прав заявителя в указанном им аспекте.

Валентина , п. 7 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ установлено, что положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 г. Именно Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ ст. 217 Кодекса была дополнена п. 17.2

Таким образом, в отношении долей в уставном капитале организации, приобретенных до 1 января 2011 г., положения п. 17.2 ст. 217 Кодекса не применяются и доходы от их продажи подлежат налогообложению в установленном порядке.

Доход, полученный физическим лицом при продаже доли в Уставном капитале, облагается НДФЛ 13 % .

Но, вы можете получить налоговый вычет в размере 250 000,0 т.е платить налог с дохода от продажи доли свыше этой сумму или уменьшить доход от продажи на сумму документально подтвержденных расходов по приобретению доли.

1) При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав;( абз. 2 пп. 1 п. 1)ст. 220 НК РФ

Согласно п.2 ст. 220 НК При продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных пра)

Всостав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться следующие расходы: -расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала;

- расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.

2) При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за налоговый период.