Как пополнить оборотные средства из личных средств и не попасть под налогообложение - советы для предпринимателей

597₽ VIP

Если внесший денежные средства учредитель будет владеть более 50% уставного капитала организации, то полученные денежные средства не будут учитываться при определении налоговой базы.

Согласно п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения при УСН не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

А п. 8 ст. 251 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.

Обычно финансовая помощь от учредителя (физлица) оказывается в форме:

1 – беспроцентного займа

2 – безвозмездной передачи имущества (денежных средств) в собственность организации;

3 – передачи имущества в безвозмездное пользование.

Кроме того, если учредитель (участник) оказывает финансовую помощь обществу с ограниченной ответственностью, она может быть предоставлена в виде:

– вклада в имущество ООО

– дополнительного вклада в уставный капитал ООО.

Если же Вы будете оформлять как займ, то составляется договор займа.

Если организация применяет ОСНО, то деньги, полученные (возвращенные) по договору займа, в состав доходов (расходов) не включаются.

Если заем предоставляется под проценты, то сумму процентов можно учесть при расчете налога на прибыль в пределах норм.

Если организация применяет УСН, то деньги, полученные (возвращенные) по договору займа, в состав доходов (расходов) не включаются .

Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшить налоговую базу на сумму выплаченных процентов. При этом они обязаны выполнить ограничения, установленные статьей 269 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ)

Независимо от применяемой системы налогообложения при получении беспроцентного займа материальная выгода от экономии на процентах у организации-заемщика не возникает.

Вы можете оформить как безвозмездную помощь учредителя (п. 2).

Деньги, полученные от учредителя (участника, акционера) в течение года (на пополнение оборотных средств) , включаются в состав прочих доходов.

Дебет 50 (51) Кредит 91-1

– отражено безвозмездное поступление денежных средств от учредителя (участника, акционера) .

Счет 98-2 «Безвозмездные поступления» при получении денежных средств не используйте. Он предназначен для учета доходов от безвозмездного поступления только тех активов, которые имеют стоимость.

Порядок учета финансовой помощи при расчете налога на прибыль зависит от доли учредителя (участника, акционера) в уставном капитале организации.

Безвозмездная помощь учредителя не включается в состав доходов, если уставный капитал организации-получателя более чем на 50 процентов состоит из вклада учредителя (участника, акционера) ;

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения при условии, что в течение года оно не будет передано третьим лицам. Исключение сделано в отношении денежных средств. Деньги, поступившие от учредителя (участника, акционера) в качестве финансовой помощи, организация-получатель может сразу же расходовать по своему усмотрению.

Если доля учредителя (участника, акционера) в уставном капитале составляет менее 50 процентов, имущество, безвозмездно полученное от учредителя (участника, акционера) , учтитывается в составе внереализационных доходов. Доход признайте в день поступления денег на расчетный счет или в кассу

Эти правила применяются как при методе начисления, так и при кассовом методе.

Если поступившее от учредителя (участника, акционера) имущество не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль, в бухучете возникает постоянная разница, с которой нужно рассчитать постоянный налоговый актив.

При безвозмездном получении денежных средств оформите договор (соглашение) или решение общего собрания участников (учредителей) .

Форма договора (соглашения) законодательно не установлена. Поскольку гражданское законодательство относит безвозмездную передачу имущества к дарению, сделку оформляйте с учетом требований, установленных статьей 575 Гражданского кодекса РФ.

Евгений Анатольевич!

Все просто дарением оформите и все!

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 апреля 2003 г. N 04-02-05/2/18

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

Статьей 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" определена обязанность участников общества, если это предусмотрено уставом общества, по решению общего собрания участников общества вносить вклады в имущество общества.

Вклады в имущество общества вносятся всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества, если иной порядок определения размеров вкладов в имущество общества не предусмотрен уставом общества. Вклады в имущество общества вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом общества или решением общего собрания участников общества.

Вклады в имущество общества не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников общества в уставном капитале общества.

Законодательством не ограничено право учредителей ООО самостоятельно оказывать безвозмездную помощь обществу.

Согласно ст.250 гл.25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст.251 Кодекса, признаются внереализационными доходами.

Статьей 251 Кодекса установлен перечень доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы.

Так, согласно пп.11 п.1 указанной статьи Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от учредителя, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации.

Таким образом, если один из учредителей общества с ограниченной ответственностью, владеющий долей более 50 процентов, оказывает безвозмездную помощь обществу, то эти средства не должны учитываться при определении налоговой базы.

Вопрос о величине безвозмездно оказываемой помощи не является предметом регулирования гл.25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

22.04.2003