Пожалуйста дайте разъяснения как необходимо поступить.

Уважаемый Сергей ваш вопрос требует уточнений, есть нюансы, а в целом НДФЛ с физических лиц, которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации (это лица, фактически находящиеся в нашей стране не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев), а также с лиц, получающих доходы от источников в Российской Федерации, не являющихся налоговыми резидентами (п. п. 1, 2 ст. 207 НК РФ). Для первой категории сотрудников ставка налога составляет 13 процентов, для второй - 30 процентов (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).

Пример 2. 2 ноября 2009 г. учреждение приняло на работу гражданина США, прибывшего на территорию России 30 октября 2009 г. С 23 по 25 декабря 2009 г. включительно работник находился в отпуске. Датой окончания трудового договора является 30 июня 2010 г. Определим налоговый статус иностранного гражданина на последний день каждого месяца за весь период его работы в учреждении (таблица 1).

Таблица 1

Месяц Период нахождения в РФ

за предыдущие 12 месяцев

(календарные дни) Налоговый статус

работника-иностранца Ставка

НДФЛ, %

2009 г.

Ноябрь 32 (30 + 2) Нерезидент 30

Декабрь 60 (32 + 31 - 3) Нерезидент 30

2010 г.

Январь 91 (60 + 31) Нерезидент 30

Февраль 119 (91 + 28) Нерезидент 30

Март 150 (119 + 31) Нерезидент 30

Апрель 180 (150 + 30) Нерезидент 30

Май 211 (180 + 31) Резидент 30

Июнь 181 (31 (январь) + 28 (февраль) +

31 (март) + 30 (апрель) +

31 (май) + 30 (июнь)) Нерезидент 30

Поясним ситуацию на май 2010 г. Несмотря на то что на последний день мая иностранец получил статус налогового резидента, пересчитывать налог по ставке 13 процентов с января 2010 г. не следует. Дело в том, что кроме предыдущего 12-месячного периода необходимо учитывать и текущий налоговый период (текущий год) с января по май 2010 г. Возможность пересчета появится в том случае, если иностранец в текущем налоговом периоде пробудет на территории РФ 183 дня, чего в мае не произошло (31 + 28 + 31 + 30 + 31 = 151). В нашем случае на дату прекращения трудового договора (30 июня 2010 г., время пребывания в России - 151 дн. + 30 дн.) сотрудник не будет являться налоговым резидентом.