Компенсация расходов на проезд работников с подвижной работой - правомерность и условия начисления, включая обучение

199₽ VIP

Это правомерно.

Компенсации за передвижение работников освобождены от налога.

Ст. 217 НК РФ указывает:

"Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов)."

Учитывайте что согласно с п. 3 ст. 217 НК РФ, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством и связанных с исполнением сотрудником трудовых обязанностей, НДФЛ не облагаются.

ТК РФ, Статья 168.1. Возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также с работой в полевых условиях, работами экспедиционного характера

(введена Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

Путеводитель по кадровым вопросам. Вопросы применения ст. 168.1 ТК РФ

Работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:

расходы по проезду;

расходы по найму жилого помещения;

дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);

иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, указанных в части первой настоящей статьи, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.

Здравствуйте. Полагаю, что это не совсем правильно. Страховыми взносами в фонды не облагается только оплата проезда вахтовика от пункта сбора до места выполнения работы. Поскольку такие расходы признаются компенсационными выплатами, установленными ст. 302 ТК РФ подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ. А если организация оплачивает вахтовикам проезд от места жительства до работы и обратно, то на стоимость проезда нужно начислить страховые взносы п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ, так как такой компенсации в ТК не предусмотрено и эта оплата будет рассматриваться как выплата в пользу работника в рамках трудовых отношений. http://base.garant.ru/

Какой маршрут, подлежащий компенсации, подразумевается в данной статье?

В этой статье говорится о возмещении за счет средств работодателя.

Поэтому эта статья не подразумевает какого то конкретного маршрута.

В конце этой статьи указано:Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, указанных в части первой настоящей статьи, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.

То есть федеральный законодатель дал право работодателю самостоятельно определять маршрут и размеры компенсации.

Будут ли облагаться налогами выплаты, направленные на компенсацию расходов по проезду, работникам, чья работа имеет подвижной характер, при направлении их на обучение (от места жительства до места обучения)? Ст217 НК РФ предусматривает освобождение от уплаты НДФЛ подобных выплат

Трудовой кодекс, N 197-ФЗ | ст 168.1 ТК РФ

Статья 168.1. Возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также с работой в полевых условиях, работами экспедиционного характера

[Трудовой кодекс РФ] [Глава 24] [Статья 168.1]

Работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:

расходы по проезду;

расходы по найму жилого помещения;

дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);

иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, указанных в части первой настоящей статьи, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.

Доброго времени Ольга!

Не подлежит уплате налог.

Важно проконтролировать, чтобы в перечисленных документах не употреблялись слова "надбавка" и "доплата", поскольку они дадут контролерам возможность производить доначисления по формальным основаниям, сославшись на то, что надбавки и доплаты рассматриваются как часть заработной платы, подлежащая обложению НДФЛ и страховыми взносами. На примере Постановлений судов по "разъездным" суточным мы убедились в том, что использование наименования "надбавка" не мешает отдельным судам вставать на сторону предприятий (Постановления ФАС МО от 12.03.2012 N А40-47608/11-91-203, ФАС СЗО от 18.01.2010 N А44-2439/2009). Тем не менее лучше избегать указанных слов.

Приняв решение признавать "подвижные" выплаты компенсациями, установленными действующим законодательством (в данном случае - ст. 168.1 ТК РФ в отношении работы в пути), организация может не включать такие суммы в совокупный годовой доход работников и не удерживать НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ, а также не начислять с этих выплат страховые взносы в силу пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ и пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ .

Статья: Подвижной характер работы (Кошкина Т.Ю.) ("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6) {КонсультантПлюс}

Спасибо за ответы.

Хотелось бы уделить больше внимания вопросу о направлении работника на обучение/повышение квалификации. При направлении работника на повышение квалификации может ли работодатель компенсировать ему расходы на проезд от места жительства, при этом, учитывая подвижной характер работы, налогами не облагать? Работники живут в различных городах РФ, оформлены в Москве, а обучение могут проходить в других городах. При это на обучение могут быть направлены, как и из дома, так и с объекта выполнения работ. Обучение - не исполнение трудовых обязанностей, как поступить в данном случае?