Думаю этот документ поможет Вам разобраться:
" Министерство Российской Федерации по налогам и сборам
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ И ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ПИСЬМО
от 24 апреля 2002 года N 04-4-08/1-64-П758
О налогообложении стоимости обучения
Департамент налогообложения доходов и имущества физических лиц
на запрос по вопросу порядка налогообложения налогом на доходы
физических лиц сумм, уплаченных организацией за обучение своих
работников в интересах самой организации, сообщает следующее.
Начиная с 2001 года налогообложение доходов физических лиц
осуществляется в соответствии с положениями главы 23 "Налог на
доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Налоговый кодекс).
В статье 217 данной главы Налогового кодекса приведен перечень
доходов, не подлежащих налогообложению, в который, в частности,
включены компенсационные выплаты, выплачиваемые в соответствии с
действующим законодательством.
Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса от
налогообложения освобождаются компенсационные выплаты в части
расходов работодателей по повышению профессионального уровня
работников.
Законом Российской Федерации от 10 июля 1992 года N 3266-1 "Об
образовании" установлено, что под образованием понимается
целенаправленный процесс воспитания и обучения в интересах человека,
общества, государства, сопровождающийся констатацией достижения
гражданином (обучающимся) установленных государством образовательных
уровней (образовательных цензов). Под получением гражданином
(обучающимся) образования понимается достижение и подтверждение им
определенного образовательного ценза, которое удостоверяется
соответствующим документом.
Из положений статьи 21 Закона от 10 июля 1992 года N 3266-1
следует, что профессиональная подготовка имеет целью ускоренное
приобретение обучающимся навыков, необходимых для выполнения ими
определенной работы, группы работ, и не сопровождается повышением
образовательного уровня обучающегося. Профессиональная подготовка
может быть получена в образовательных учреждениях начального
профессионального образования и других образовательных учреждениях:
- межшкольных учебных комбинатах;
- учебно-производственных мастерских;
- учебных участках (цехах);
- образовательных подразделениях организаций, имеющих
соответствующие лицензии; в порядке индивидуальной подготовки у
специалистов, прошедших аттестацию и имеющих соответствующие
лицензии.
Что касается положений Трудового кодекса Российской Федерации,
принятого Федеральным законом от 30 декабря 2001 года N 197-ФЗ
(далее - Трудовой кодекс) и введенного в действие с 1 февраля 2002
года, то в этом законодательном акте Российской Федерации
установлено понятие компенсационных выплат, под которыми понимаются
денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам
затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных
предусмотренных федеральным законом обязанностей. К гарантиям
отнесены - средства, способы и условия, с помощью которых
обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в
области социально-трудовых отношений.
Следует также отметить, что положениями главы 31 Трудового
кодекса предусмотрено проведение работодателем профессиональной
подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников,
обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости - в
образовательных учреждениях начального, среднего, высшего
профессионального и дополнительного образования на условиях и в
порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями,
трудовым договором. Перечень необходимых профессий и специальностей
определяется работодателем с учетом мнения представительного органа
работников.
Работникам, проходящим профессиональную подготовку,
работодатель должен создавать необходимые условия для совмещения
работы с обучением, предоставлять гарантии, установленные настоящим
Кодексом, иными нормативно-правовыми актами, коллективным договором,
соглашениями, трудовым договором.
Поэтому в случае оплаты работодателями за своих работников
стоимости обучения, связанного с повышением их образовательного
уровня, указанные выплаты на основании пункта 2 статьи 211
Налогового кодекса учитываются у этих работников при определении
налоговой базы, облагаемой налогом на доходы физических лиц по
ставке 13 процентов.
Руководитель Департамента налогообложения
доходов и имущества физических лиц
И.В.Кобелев "
Спросить
