Возможность возврата пенсионных накоплений при покупке квартиры на общие средства

Вопрос интересный и сложный. В законодательстве данная ситуация детально не прописана.

Согласно ст.1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Если ваш супруг успел подать заявление на получения налогового вычета, то шансы на получения его вами в качестве наследства могут быть, но только в судебном порядке. Если супруг не подавал данного заявления, то, я думаю, что шансов у вас нет даже в судебном порядке.

Также осложняет ситуацию, что вы (как я понял) не имеет доходов, облагаемых по ставке 13%.

У финансовых и налоговых органах существует две позиции по вопросу получения остатка имущественного налогового вычета за другим супругом, исходя из которых можно думать о перспективах вашего дела в судебном порядке.

1.Согласно первой позиции Министерства Финансов РФ и ФНС России, которая говорит о праве супруга-наследника получить остаток вычета за умершим супругам, то позиция следующая:

В случае если приобретатель квартиры умер после того, как начал получать полагающийся ему имущественный налоговый вычет, право на получение остатка имущественного налогового вычета к лицу, наследующему его долю, не переходит, поскольку передача наследнику права на имущественный налоговый вычет, принадлежащего наследодателю, Налоговым Кодексом не предусмотрена.

Вместе с тем ст. ст. 33 и 34 Семейного кодекса Российской Федерации установлено, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, а законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности.

При этом к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности, полученные ими пенсии, пособия, а также иные денежные выплаты, не имеющие специального целевого назначения (суммы материальной помощи, суммы, выплаченные в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья либо иного повреждения здоровья, и другие). Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации, и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.

В п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса Российской Федерации также устанавливается, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Из вышеизложенного следует, что супруг - наследник умершего супруга вправе по самостоятельному основанию обратиться в установленном порядке в налоговый орган за получением имущественного налогового вычета, в случае, если ранее он не пользовался таким вычетом, в сумме не использованной умершим супругом части имущественного налогового вычета вне зависимости от того, на кого из супругов были оформлены договор на приобретение квартиры, право собственности на квартиру и документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам на приобретение квартиры.

При этом в налоговый орган должна быть представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ и иные документы, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса для получения имущественного налогового вычета.

2.Согласно второй позиции Минфина РФ, супруг не может получить имущественный вычет за другим супругам вообще т.е не только как наследник, но за живого супруга.

Разъясняется, что для целей налогообложения каждый из супругов является самостоятельным налогоплательщиком, наделенным полным набором прав и обязанностей. Изменение порядка использования имущественного вычета, включая передачу его остатка другому налогоплательщику, в том числе супругу, ст. 220 НК РФ не предусмотрено.

Вывод: если у Вас есть время, желание и денежные средства на юриста, то вы можете посудиться с налоговым органом, но без однозначных перспектив.