Нужно ли платить ежемесячные отчисления в ПФР, если не велась деятельность по свидетельству частного предпринимателя

Увы, да.

"Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа

от 29 марта 2004 г. N А48-3580/03-2

(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Центрального округа в составе: председательствующего, судей, при участии в заседании: от заявителя Ф.Г.А. - представителя доверенность от 4.02.04 N 1 постоянная, от страхователя Д.В.А. - предпринимателя паспорт,

рассмотрев кассационную жалобу предпринимателя Д.В.А. на решение от 27.10.03 и постановление апелляционной инстанции от 25.12.03 Арбитражного суда Орловской области по делу N А48-3580/03-2, установил:

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда РФ в Хотынецком районе Орловской области (далее - Управление) обратилось в Арбитражный суд Орловской области с заявлением о взыскании с предпринимателя Д.В.А. страховых взносов в виде фиксированного платежа за 2002 год в сумме 900 руб.

Решением суда от 27.10.03 заявленное требование удовлетворено. Постановлением апелляционной инстанции от 25.12.03 решение суда оставлено без изменения.

В кассационной жалобе предприниматель просит отменить решение и постановление судебных инстанций в связи с неправильным применением норм материального права.

Проверив материалы дела, изучив доводы кассационной жалобы, кассационная инстанция считает, что обжалуемые судебные акты отмене не подлежат.

Как видно из материалов дела, Д.В.А. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, постановлением главы администрации Хотынецкого района Орловской области от 31.03.99, о чем выдано свидетельство от 31.03.99 N 234 и состоит на учете в Управлении в качестве плательщика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Предпринимателю Д.В.А. было направлено требование от 16.06.03 N 148 об уплате задолженности по страховым взносам в виде фиксированного платежа в размере 900 руб. за период с 1.07.02 по 31.12.02.

Неуплата в добровольном порядке в срок, установленный в требовании N 148, суммы задолженности послужило основанием для обращения Управления на основании п. 2 ст. 25 Федерального закона от 15.12.01 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) с настоящим заявлением.

При принятии решения суд правомерно исходил из следующего.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 6 Закона N 167-ФЗ предприниматель Д.В.А. является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и в силу п. 2 ст. 14 этого же Закона обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ. Согласно ст. 28 Закона N 167-ФЗ страхователи, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 6 настоящего Закона уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированного платежа. Минимальный размер фиксированного платежа составляет 150 руб. в месяц, при этом 100 руб. направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 рублей - на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Факт наличия у предпринимателя Д.В.А. задолженности по страховым взносам в виде фиксированного платежа за период с 1.07.02 по 31.12.02 в размере 900 руб. (600 руб. - на страховую часть пенсии, 300 руб. - на накопительную) установлен судом и подтверждается материалами дела.

Фиксированные платежи не входят в состав единого социального налога и не связаны с доходом предпринимателя, поэтому подлежат уплате независимо от того, осуществлялась ли предпринимательская деятельность в данном периоде.

Таким образом, все индивидуальные предприниматели, имеющие государственное свидетельство на занятие предпринимательской деятельностью, обязаны уплачивать фиксированные платежи на обязательное пенсионное страхование независимо от того, осуществлялась или нет предпринимательская деятельность.

Кроме того, в соответствии со ст. 2 Федерального закона от 20.04.96 N 36-ФЗ "О занятости населения" занятыми считаются граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.

Поскольку предпринимателем Д.В.А. в установленным действующим законодательством порядке не была аннулирована его государственная регистрация в качестве предпринимателя, то за ним сохранилась обязанность по уплате взносов в виде фиксированного платежа в спорный период.

На основании изложенного и руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289, ст. 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд постановил:

Решение 27.10.03 и постановление апелляционной инстанции от 25.12.03 Арбитражного суда Орловской области по делу N А48-3580/03-2 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Взыскать с индивидуального предпринимателя Д.В.А. в доход федерального бюджета госпошлину по кассационной жалобе в сумме 50 руб.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия".

Уважаемая Елена! По вашему вопросу существуют две разных позиции. Первая позиция содержится в разъяснении, данном 26.11.2003 А.И.Дыбовым, сотрудником Центра исследований проблем налогообложения и бухгалтерского учета:

Согласно пп.2 п.1 ст.6 и п.1 ст.28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (ред. от 31.12.2002) индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей. Размер фиксированного платежа в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством Российской Федерации (п.2 ст.28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).

До настоящего момента Правительство РФ стоимость страхового 2003 г. не определило, следовательно, в течение указанного периода фиксированные платежи должны уплачиваться в минимальном размере, составляющем 150 руб. в месяц (100 руб. - на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 руб. - на финансирование накопительной ее части) (п.3 ст.28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).

В соответствии со ст.2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ правоотношения, связанные с уплатой данных платежей, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (то есть в первую очередь Налоговым кодексом РФ), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ не устанавливает определения понятия "индивидуальный предприниматель", используемого для целей уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, следовательно, в силу вышеизложенного за соответствующим разъяснением необходимо обратиться к НК РФ.

Статьей 11 НК РФ установлено, что для целей налогового законодательства под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (см. также п.1 Порядка регистрации в территориальных органах ПФР страхователей, уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в виде фиксированных платежей, утвержденного Постановлением Правления ПФР от 16.08.2002 N 89п).

Таким образом, можно говорить о двух условиях признания физического лица индивидуальным предпринимателем:

1) наличие государственной регистрации;

2) осуществление предпринимательской деятельности.

Исходя из того, что в определении законодателем был применен предлог "и", а не "или", только одновременное выполнение обоих условий позволяет отнести физическое лицо к индивидуальным предпринимателям и, как следствие, только при выполнении обоих условий индивидуальный предприниматель признается плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа (пп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ). Если в течение 2003 г. предпринимательская деятельность не велась, обязанность по уплате фиксированных платежей в 2003 г. у физического лица, на взгляд Дыбова А.И., отсутствует.

Существует и позиция Пенсионного фонда: В соответствии со ст.11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ индивидуальные предприниматели, которые самостоятельно уплачивают страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, подлежат регистрации в качестве страхователей в тридцатидневный срок со дня государственной регистрации по месту жительства этих физических лиц, а в случае осуществления их деятельности в другом месте - по месту осуществления этой деятельности. В результате территориальные отделения ПФР требуют уплаты взносов в виде фиксированных платежей с момента регистрации индивидуального предпринимателя в качестве страхователя независимо от факта осуществления им предпринимательской деятельности (п.п.1, 6 Порядка регистрации).

Арбитражная практика по данной проблеме в настоящее время еще не сложилась. Однако существуют два судебных решения, вынесенные не в пользу индивидуальных предпринимателей, в которых суды указывают, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей не может быть поставлена в зависимость от ведения либо неведения физическими лицами, зарегистрированными в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей, деятельности, направленной на извлечение доходов (Постановление ФАС Центрального округа от 28.07.2003 № А48-812/03-2, Постановление ФАС Уральского округа от 06.10.2003 № Ф09-3277/03-АК).

В свете вышеизложенного индивидуальному предпринимателю необходимо самостоятельно принять решение относительно порядка уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей в течение 2003 г. Если для Вас важно включение этого года в стаж для назначения пенсии, то лучше взносы заплатить.