Налоги при выходе учредителя ООО на УСН - расчеты и стоимость имущества.

199₽ VIP

--- Здравствуйте уважаемый посетитель сайта, В соответствии с п. 2 ст. 94 ГК РФ при выходе участника ООО из общества ему должна быть выплачена действительная стоимость его доли в уставном капитале общества или выдано в натуре имущество, соответствующее такой стоимости, в порядке и в сроки, которые предусмотрены Законом N 14-ФЗ и уставом общества. Замена денежной выплаты выдачей имущества в натуре возможна только при условии принятия соответствующего решения самим обществом (в лице его единоличного исполнительного органа - ст. 40 Закона N 14-ФЗ) и согласия вышедшего из общества участника.

В соответствии с абзацем вторым п. 6.1 ст. 23 Закона N 14-ФЗ общество должно выплатить выходящему участнику действительную часть доли (или выдать имущество) в течение трех месяцев с момента получения заявления о выходе или в другой срок, предусмотренный уставом, но не более одного года (абзац первый п. 8 ст. 23 Закона N 14-ФЗ).

В соответствии с п. 2 ст. 14 Закона N 14-ФЗ действительная стоимость доли участника общества - это часть стоимости чистых активов ООО, пропорциональная размеру его доли.

Статьей 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

Таким образом, при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с полной суммы выплаченного дохода.

Удачи вам и всего хорошего, с уважением юрист Лигостаева А.В.

Наталья Александровна, доброго дня!

Отвечу сразу на Ваши вопросы, ниже дам пояснения.

А теперь подробнее.

При выходе же участника - физического лица ситуация кардинально меняется. НДФЛ по ставке 13% уплачивается со всей суммы, полученной при выходе из ООО (независимо от размера уставного капитала и расходов на приобретение доли в нем).

Данная позиция по обязанности оплаты выходящим участников налога была подчеркнута Минфином (Письма Минфина России от 21.06.2013 №03-04-05/23404, №03-04-06/3-170 от 15.06.2012, №03-04-06/3-157 от 07.06.2012, №03-04-06/2-174 от 09.08.2010).

В случае, если уставом общества отчуждение доли или части доли, принадлежащих участнику общества, третьим лицам запрещено и другие участники общества отказались от их приобретения либо не получено согласие на отчуждение доли или части доли участнику общества или третьему лицу при условии, что необходимость получить такое согласие предусмотрена уставом общества, общество обязано приобрести по требованию участника общества принадлежащие ему долю или часть доли.

Это регулируется ст. 23 Федерального закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 31.07.2020) "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Это означает что стоимость имущества должна быть действительная, то есть рыночная и никак не кадастровая!

Федеральным законом от 31.07.2020 № 252-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью" были внесены изменения.

Они вступили в силу 11 августа 2020 года в связи с чем, Управление напоминает, что до вступления изменений в силу в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 23 Закона об ООО было предусмотрено, что доля участника переходит к обществу с даты получения обществом заявления участника о выходе из общества, если право на выход из общества участника предусмотрено уставом общества. А подать необходимые документы в регистрирующий орган при выходе участника из общества должно само общество.

ПОМНИТЕ [u][/u]! В случае выплаты обществом в соответствии со статьей 25 настоящего Федерального закона действительной стоимости доли или части доли участника общества по требованию его кредиторов часть доли, действительная стоимость которой не была оплачена другими участниками общества, переходит к обществу, а остальная часть доли распределяется между участниками общества пропорционально внесенной ими плате.

Желаю Вам успехов!

Добрый день! Переход доли к обществу при выходе участника происходит в момент получения обществом заявления о выходе, если право на выход есть, а не после внесения записи в ЕГРЮЛ (п. 7 ст. 23 Закона об ООО, п. 2 ст. 94 Гражданского кодекса Российской Федерации);

- в течение трех месяцев выплатите вышедшему участнику действительную стоимость его доли, если иной срок не предусмотрен уставом ООО (п. п. 6.1, 7.1 ст. 23 Закона об ООО);

- перераспределите долю вышедшего из ООО участника в течение одного года с момента получения заявления участника о выходе.

Форма выплаты, по общему правилу, - деньги, но с согласия выходящего участника ему может быть передано имущество, стоимость которого равна действительной стоимости доли.

Размер действительной стоимости доли соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру этой доли. При этом стоимость чистых активов определяется по данным годовой бухгалтерской отчетности ООО за год, предшествующий дню подачи заявления о выходе из ООО.

Для расчета действительной стоимости доли рекомендуется привлечь независимого оценщика. Это позволит минимизировать риск возникновения спора с вышедшим участником по поводу размера действительной стоимости доли.

Общество не вправе выплачивать действительную стоимость доли (части доли) в уставном капитале общества либо выдавать в натуре имущество такой же стоимости, если:

- на момент выплаты или выдачи имущества в натуре оно отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с Федеральным законом о несостоятельности (банкротстве);

- в результате выплаты или выдачи имущества в натуре указанные признаки появятся у общества.

Здравствуйте!

Доход, полученный участником - физическим лицом при выходе из ООО, не облагается НДФЛ, если доля в уставном капитале непрерывно принадлежала ему на праве собственности дольше пяти лет, согласно п. 17.2 ст. 217 НК РФ. Причем не важно, была ли она выплачена в денежной форме или выдана имуществом такой же стоимости.

Если при выходе из ООО бывшим участником получены не деньги, а имущество и имущественные права, то их в целях налогообложения оценивают по рыночной стоимости, в соответствии с ст. 105.3, п. 1, подп. 1.1 п. 2 ст. 211 НК РФ.

Если срок владения участником - физическим лицом долей в ООО менее пяти лет, то полученный доход облагается НДФЛ. В налоговую базу включается сумма превышения размера денежных средств, стоимости иного имущества, полученная участником при выходе из ООО, над его расходами на приобретение доли (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 17.2 ст. 217 НК РФ).

Сумму НДФЛ со стоимости доли должно исчислить, удержать и заплатить в бюджет само ООО, выполняющее в данном случае обязанности налогового агента. В общем случае ставка НДФЛ составляет 13% (п. 2 ст. 207, п. 2 ст. 210, п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 224, п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).