Как перейти с УСН на ОСНО - сроки, освобождение от НДС и уплаты на ОСНО.

398₽ VIP

Добрый день.

Ответ на первый вопрос:

Прекращение использования УСН на добровольной основе при подаче уведомления в налоговую (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Его нужно направить в ИФНС не позже 15 января года, с начала которого осуществляется смена режима. Уведомление подается по форме № 26-2-3 (утв. приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829).

Вынужденное прекращение использования УСН в результате превышения максимально допустимого уровня годового дохода или нарушения других условий для применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление о прекращении использования УСН подают течение первых 15 дней квартала, следующего за тем, в котором были нарушены условия применения УСН. Уведомление подается по форме № 26-2-2 (утв. приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829).

Второй вопрос:

По истечении 12-месячного срока освобождения от уплаты НДС организация вправе продлить налоговую льготу либо отказаться от ее использования. Для этого в срок до 20-го числа месяца, следующего за 12-м, ей следует представить в налоговый орган:

- уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев (используя форму документа, утвержденную Приказом МНС России N БГ-3-03/342) или об отказе от использования данного права в произвольной форме (см. Письмо МНС России от 30.09.2002 N ВГ-6-03/1488);

- документы, подтверждающие, что в течение 12-месячного срока освобождения от НДС сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 млн руб.

Обратите внимание! В случае ненаправления (несвоевременного направления) в налоговый орган уведомления о продлении использования права на освобождение и необходимых документов (п. 4 ст. 145 НК РФ) лицам, фактически использовавшим в соответствующих налоговых периодах освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, следует руководствоваться подходом, аналогичным сформированному в судебной практике в отношении направления уведомления ИФНС о начале использования льготы и соответствующих документов: организации не может быть отказано в праве на освобождение от уплаты НДС только лишь по мотиву непредставления в установленный срок уведомления и документов.

Срок окончания действия освобождения от уплаты НДС

Освобождение от уплаты НДС прекращается, если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца превысила 2 млн руб. (п. 5 ст. 145 НК РФ). В таком случае налогоплательщики утрачивают право на освобождение начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место названное превышение, и до окончания периода освобождения.

Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше превышение, подлежит восстановлению. При этом в силу п. 8 ст. 145 НК РФ суммы "входного" НДС по приобретенным товарам, использованным организацией, утратившей право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС при осуществлении налогооблагаемых операций, принимаются к вычету в общеустановленном порядке.

3 Вопрос:

Согласно п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций касательно видов деятельности, в отношении которых уплачиваются налоги в соответствии с разными режимами налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке. Каким именно образом должен быть организован раздельный учет, в гл. 26.3 НК РФ не сказано.

Что касается НДФЛ, ИП при исчислении налоговой базы вправе воспользоваться правом на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 НК РФ (п. 1 ст. 221 НК РФ).

В свою очередь, на основании п. 9 ст. 274 НК РФ при исчислении базы по налогу на прибыль не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности. Расходы организации, занимающейся "вмененным" видом деятельности, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от этой деятельности в общем доходе организации по всем видам деятельности.

Кроме того, в силу п. 1 ст. 272 НК РФ расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

При таком распределении расходов должны использоваться соотносимые величины - фактически полученные доходы от осуществления видов деятельности, облагаемых налогами в соответствии с разными налоговыми режимами (системой налогообложения в виде ЕНВД и ОСНО). Поэтому для распределения расходов не может использоваться такой показатель, как потенциально возможный доход ИП (вмененный доход), используемый для расчета величины ЕНВД.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) применяют только к определенным видам деятельности. Если у компании есть и другая деятельность, с нее она платит налоги по ОСН или УСН. ЕНВД заменяет НДС с реализации, налог на прибыль и налог на имущество с балансовой стоимости и не зависит от реальных доходов.

Добрый день!

1. В течение какого срока (после подачи необходимых документов) ИП переведут на ОСНО?

Если документы правельные то уведомление посттупит в течении недели

2. На какой срок освобождают от НДС, и можно ли по истечению этого срока продлить освобождение от НДС.

12 мес, можно продлить, надо подать документы на это.

3. Какие уплаты и взносы останутся на ОСНО? (знаю что 1% за оборот будет, и видимо страховой и медицинский взнос)

Те, которые по закону.

26.3 НК РФ

Какие налоги платит ИП на ОСН

Предприниматель на общей системе платит налоги в бюджет и взносы на обязательное страхование.

Налоги ИП на ОСН:

Налог на добавленную стоимость (НДС).

Налог на имущество.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Земельный и транспортный налоги.

Страховые взносы за себя.

Налоги и платежи за сотрудников: НДФЛ с зарплат, отпускных и больничных, взносы на случай болезни, декрета, травмы на производстве, пенсионное и медицинское страхование.

Если ИП работает один — он платит страховые взносы и налоги только за себя; если нанимает сотрудников — за себя и за них.

https://journal.tinkoff.ru/osno/

Здравствуйте!

1. После подачи вашего уведомления о выборе налогообложения - вопрос решается раз в год.

Это значит, ели напишите сейчас, в следующем году могут оформить на ОСНО, п. 6 ст. 346.13 НК РФ.

2. Вопрос решается в общем порядке, можно на 12 месяцев освободиться от НДС.

Потому, что организации и индивидуальные предприниматели, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей, ст. 145 НК РФ.

3. Однозначно, если вы предприниматель, то на общей системе платить надо налоги в бюджет и взносы на обязательное страхование.

(26.3 НК РФ)

Здравствуйте Андрей

1. Уведомление о переходе с УСН на ОСНО нужно направить в ИФНС не позже 15 января года, с начала которого осуществляется смена режима

(п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

Уведомление подается по форме № 26-2-3 (утв. приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829).

2. В соответствии со ст.145 НК индивидуальные предприниматели,

имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога

если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

3.Страховые взносы для ИП останутся на прежнем уровне

(Федеральный закон от 15.10.2020 № 322-ФЗ)

Добровольно перейти на ОСН можно только с начала года - с 1 января (п. 3 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

Для этого не позднее 15 января года, в котором вы хотите применять ОСН, подайте в инспекцию уведомление об отказе от УСН. (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

Образец заполнения уведомления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения. Форма N 26.2-3

Помимо этого, не забудьте подать декларацию по УСН и заплатить налог.

О смене налогового режима рекомендую Вам также сообщить и своим контрагентам, поскольку на ОСН стоимость товаров (работ, услуг) по договорам нужно формировать с НДС (п. п. 1, 4 ст. 168 НК РФ).

Сделать это можно в свободной форме. Вы также можете подготовить проект допсоглашения к договорам на корректировку стоимости и приложить его к сообщению.

Добровольный переход с УСН на ОСН в середине года невозможен. Вы сможете это сделать только с начала нового календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ).

Если вы перешли на ОСН добровольно, то вам нужно рассчитать и уплатить единый налог за последний год на УСН.

Рассчитать и заплатить итоговый единый налог за последний период на УСН вы должны не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы потеряли право на спецрежим.

С 1 января следующего года рассчитывайте налог на прибыль, НДС и налог на имущество, облагаемое по среднегодовой стоимости, в общем порядке.

Остальные налоги считайте так же, как раньше.

ИП и организации на ОСНО обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим на гражданско-правовой основе), удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды. .

Размер тарифов указан в статьи 425 НК РФ

НК РФ Статья 425. Тарифы страховых взносов

(введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

1. Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

2. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

(пп. 1 в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Если после перехода вы будете применять метод начисления по налогу на прибыль, то вы должны учитывать специальные положения переходного периода. Например, нужно учесть в доходах дебиторскую задолженность, которая возникла, когда вы еще применяли УСН. Если же вы будете использовать кассовый метод, то особенностей при определении доходов и расходов не будет.

Статья 145 НК РФ разрешает применять освобождение от уплаты НДС при переходе с УСН на общую систему налогообложения. Правда есть условия. Которые надо выполнить для получения освобождения (п. 6 ст. 145 НК)

Получить освобождение от уплаты НДС в 2021 году налогоплательщик вправе при соблюдении следующих условий (п. 1 ст. 145 Налогового кодекса РФ):

с момента регистрации прошло три месяца;

выручка (без учета налога) за три предшествующих месяца не превысила в совокупности 2 млн. руб.;

в течение трех предшествующих месяцев не продавали подакцизные товары.

При этом освобождение от уплаты НДС не распространяется на импортные операции и не избавляет организацию от обязанностей налогового агента (п. 3 ст. 145 и ст. 161 Налогового кодекса РФ).

ФНС освобождает продавцов от уплаты НДС на 12 календарных месяцев.

Налогоплательщик получит право на льготу только после того, как подаст в налоговую инспекцию следующие документы (ст. 145 Налогового кодекса РФ):

письменное уведомление об использовании права на освобождение по форме, утвержденной приказом Минфина от 26.12.2018 № 286 н;

выписку из бухгалтерского баланса;

выписку из книги продаж.

Такие документы подают не позднее 20-го числа месяца, с которого налогоплательщик планирует воспользоваться льготой (п. 3 ст. 145 Налогового кодекса РФ). Бумаги можно сдать в ИФНС лично или отправить по почте ценным письмом и с описью вложения.

Поскольку условия статьи 145 говорят об уведомительном, а не разрешительном порядке освобождения, специального решения от налоговиков ждать не нужно.

Если организация или ИП реализуют подакцизные и неподакцизные товары, они тоже вправе получить освобождение от уплаты НДС. Однако это освобождение будет распространяться только на операции по реализации неподакцизных товаров. Поэтому при оценке объема выручки за три последовательных календарных месяца выручку от реализации подакцизных и неподакцизных товаров нужно учитывать раздельно.

В расчет лимита включайте выручку только по тем операциям, которые облагаются НДС (в т. ч. по нулевой налоговой ставке). Выручку по операциям, освобожденным от налогообложения, не учитывайте. Кроме того, не нужно учитывать выручку от реализации подакцизных товаров. Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 145 НК и подтверждается письмом ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/8911 и пунктами 3 и 4 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33.

Товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК). Поэтому выручкой от продажи товаров считается и доход от реализации, например, основных средств и материалов.

Плательщик, который получил освобождение от налога, имеет три главных преимущества. Все они связаны с уменьшением количества обязанностей:

он может не начислять и не платить НДС по операциям, которые совершает на территории РФ. Исключение – реализация подакцизных товаров;

он может не сдавать декларации по НДС;

он может не заполнять книгу покупок, так как не вправе претендовать на вычеты.

В освобождении есть и недостатки:

надо включать входной НДС в стоимость купленных товаров, работ или услуг;

придется восстановить ранее принятый к вычету налог по материально-производственным запасам, которые купили и не использовали до получения освобождения;

надо выставлять счета-фактуры с пометкой "Без налога (НДС)";

обязаны заполнять книгу продаж;

придется начислять и платить налог при реализации подакцизных товаров. Также освобождение от уплаты НДС не действует при ввозе товаров на территорию РФ и при исполнении обязанностей налогового агента (п. 3 ст. 145 НК РФ);

Для получения права на продление освобождения от обязанностей плательщика НДС необходимо представить в налоговый орган соответствующие документы.

Налоговым кодексом РФ четко установлено, что по истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение от обязанностей плательщика НДС, должны представить в налоговые органы (п. 4 ст. 145 НК РФ):

документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей;

уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев, в случае если налогоплательщик решил продлить такое освобождение. Как пояснило налоговое ведомство, при продлении использования права на освобождение в течение последующих двенадцати календарных месяцев налогоплательщики могут использовать форму уведомления, утвержденную Приказом МНС России от 04.07.2002 N БГ-3-03/342 (Письмо МНС России от 30.09.2002 N ВГ-6-03/1488@). То есть уведомление может быть подано в той же форме, что и при первоначальном использовании права на освобождение.

Что касается документов, то организации должны представить (п. 6 ст. 145 НК РФ):

выписку из бухгалтерского баланса;

выписку из книги продаж;

копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Индивидуальным предпринимателям необходимо представить (п. 6 ст. 145 НК РФ):

выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций;

выписку из книги продаж;

копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

По общему правилу в случае, если налогоплательщик не представит указанные документы, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием соответствующих сумм налоговых санкций и пеней (п. 5 ст. 145 НК РФ).

По разъяснениям Минфина России, если налогоплательщик не представит необходимые документы, то в продлении освобождения от НДС будет отказано (Письмо от 26.03.2007 N 03-07-11/73). В данном Письме финансовое ведомство на конкретном примере пояснило, что если индивидуальным предпринимателем, направившим в налоговый орган уведомление о продлении срока освобождения, в налоговые органы не представлены все необходимые документы, то отказ налоговых органов в продлении освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС законодательству о НДС не противоречит.