Выходное пособие при сокращении сотрудника - удерживается ли НДФЛ и каковы ограничения на вычеты?

Выходное пособие, выплаченное работнику при увольнении, не облагается НДФЛ при соблюдении трех условий (п. 1 ст. 217 НК РФ):

1)выплата пособия предусмотрена федеральным, региональным законами или решением местных органов власти.

Пособия выплачиваются, например, при увольнении в связи с ликвидацией организации, в связи с сокращением численности или штата работников организации, призывом работника на военную службу, отказом работника от перевода на работу в другую местность и т.д. (ст. 178 ТК РФ);

2)пособие выплачено в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ;

3)размер выплаченного пособия не превышает установленный Налоговым кодексом РФ норматив. Он равен трехкратному размеру среднего месячного заработка работника или шестикратному размеру для работников, уволенных из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Норматив применяется к сумме выплат выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Если сумма не превышает трехкратный (шестикратный) размер, то НДФЛ уплачивать не нужно;

Если превышает, то с суммы превышения вы должны удержать и уплатить НДФЛ.

Если выплачиваемая сумма выходного пособия не превышает трехкратный размер среднемесячного заработка сотрудника, то начислять взносы и удерживать НДФЛ не надо. Если превышает, то на суммы превышения нужно начислить взносы и удержать с этих сумм налог (п. 3 ст. 217 и подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).