Имеют ли наследники право на налоговыи вычет?

Добрый день, Александр.

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются физические лица, признаваемые налогоплательщиками . Только они имеют право на использование налоговых льгот, а также на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов.

Обязанность по уплате налога прекращается со смертью налогоплательщика. При этом речь идет об обязанности уплатить законно установленные налоги, в том числе при наличии законодательно определенной налоговой базы по конкретному налогу (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

По НДФЛ налоговая база определяется с учетом имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 Кодекса.

Законодательство о налогах и сборах четко указывает на права и обязанности исключительно самого налогоплательщика — физического лица. Эти права и обязанности не могут быть переданы другим лицам, в том числе правопреемникам налогоплательщика, в частности наследникам. Исключение составляют только случаи наличия задолженности у наследодателя по имущественным налогам.

Кроме того, согласно статье 1112 Гражданского кодекса в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество и имущественные права. То есть в наследственную массу включаются объекты гражданских прав, право на которые возникло у наследодателя на основании отношений, регулируемых гражданским законодательством.

Пунктом 3 статьи 2 ГК РФ установлено, что к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется.

Таким образом, наследники умершего налогоплательщика не вправе претендовать на возврат сумм налогов, излишне уплаченных этим налогоплательщиком.

Социальные налоговые вычеты установлены статьей 219 Налогового кодекса РФ.

Вычет в связи с расходами на обучение может быть предоставлен только в том случае, если образовательное учреждение имеет соответствующую лицензию, которая подтверждает его статус и право вести соответствующую образовательную деятельность.

Для получения вычета необходимо помимо декларации представить следующие документы:

- справки по форме № 2-НДФЛ о полученных доходах (от каждого работодателя);

- копию договора с учебным учреждением;

- копию документа, подтверждающего статус учебного учреждения (копию лицензии и аккредитации), в случае если на нее нет ссылки в договоре;

- документы, подтверждающие фактически произведенную налогоплательщиком оплату за обучение.

Если оплата обучения производится за ребенка (в том числе подопечного), то помимо указанных документов необходимо представить:

- копию свидетельства о рождении ребенка;

- справку учебного учреждения о том, что ребенок обучается по очной форме обучения, в случае если на нее нет ссылки в договоре.

Для получения налоговых вычетов Вы должны обратиться в органы ИФНС по месту жительства.