Возможно ли для ИП на ПСН заключать договоры с третьими лицами по виду деятельности Ремонт и техническое обслуживание транспорта?

597₽ VIP

Добрый день

------------

Справочная информация: "Уплата индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и страховых взносов, представление налоговой и страховой отчетности" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)

5.1. Условия применения ПСН

Условия

Порядок применения

Применение ПСН

3. ПСН применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

4. При применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в т.ч. по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

П. 2 ст. 346.43 НК РФ

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

9) ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг;

11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг;

При применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в т.ч. по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Перечень видов деятельности, облагаемых в рамках ПСН, закреплен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Если у ИП нет работников соответствующего профиля или у него уже есть 15 работников и нанять больше на ПСН он не может, но, как ему кажется, он ничего не нарушает, привлекая другого ИП или компанию с их работниками. В таком ведении бизнеса контролирующие органы могут заподозрить незаконную экономию на налогах, в том числе за счет дробления крупного бизнеса на нескольких ИП с патентом п. 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК, утв. Президиумом ВС 04.07.2018.

Верховный суд в такой ситуации поддержал позицию налогового органа.

исходя из подлинного экономического содержания их деятельности путем

консолидации доходов и исчисления налогов по общей системе

налогообложения применительно к подпункту 7 пункта 1 статьи 31

Налогового кодекса.

Суд апелляционной инстанции и суд округа согласились с выводами

суда первой инстанции, оставив принятое им решение без изменения.

Так что этому ИП нужно действовать предельно аккуратно, чтобы не влететь нужно четко обосновать необходимость заключения такого договора, то есть нужно обосновать отсутствие возможности собственными силами осуществлять ремонт Само по себе на заключение такого договора запрета нет, но должно быть обоснование.

Вы путаете ПСН с НПД. Самозанятый на НПД не имеет право привлекать сторонних исполнителей ни по трудовому договору, ни по ГПХ

Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» не содержит ограничений на его применение лицами, которые заключили трудовые договоры с работниками от имени организации. При этом применять указанный режим можно только в части деятельности, которая осуществляется без привлечения наемных работников.

ч. 2 ст. 4, ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»

А на ПСН можете привлекать сторонних лиц по ГПХ, даже если они и действуют по тому же ОКВЭД. Это не запрещено законом.

НО!

Как точно нельзя

Од­но­знач­но нель­зя за­клю­чать до­го­во­ры суб­под­ря­да с дру­ги­ми ИП или юр­ли­ца­ми. И Мин­фин об этом го­во­рил не раз. На­при­мер, пре­тен­зии у на­ло­го­вой на­вер­ня­ка будут в сле­ду­ю­щих си­ту­а­ци­ях.

Например, ИП сам ра­бо­ты не вы­пол­ня­ет, ра­бот­ни­ков не имеет, а толь­ко при­вле­ка­ет по до­го­во­рам суб­под­ря­да сто­рон­ние ор­га­ни­за­ции или ИП, ко­то­рые все де­ла­ют. Такая де­я­тель­ность по своей сути яв­ля­ет­ся по­сред­ни­че­ской, и она не может быть пе­ре­ве­де­на на ПСН.

А также другая ситуация:

Например, ИП заключает договоры субподряда с организациями или другими ИП для совместного оказания услуг или выполнения работ. Например, у ИП нет работников соответствующего профиля или у него уже есть 15 работников и нанять больше на ПСН он не может, но, как ему кажется, он ничего не нарушает, привлекая другого ИП или компанию с их работниками. В таком ведении бизнеса контролирующие органы могут заподозрить незаконную экономию на налогах, в том числе за счет дробления крупного бизнеса на нескольких ИП с патентом п. 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК, утв. Президиумом ВС 04.07.2018.

Последствия могут быть таковы, что доходы от деятельности, которая велась с привлечением субподрядчиков, могут быть признаны не подлежащими обложению «патентным» налогом. И при проверке предпринимателю начислят налоги по ОСН, если только ИП не подстраховался и не подал заблаговременно заявление о применении УСНПисьмо Минфина от 16.12.2020 № 03-11-11/110283.

Так что надо быть внимательным. ФНС может заитересоваться вашими делами

НО!

Самый лучший выход в вашей ситуации, чтобы НЕ возникли проблемы, это когда Привлекаемые специалисты — обычные физлица, с которыми у ИП заключены гражданско-правовые договоры на выполнение работ или оказание услуг. Патент предполагает, что ИП может нанимать до 15 человек п. 5 ст. 346.43 НК РФ. А если физлицо является самозанятым, то ИП ждет приятный бонус — с выплат по договору в пользу такого исполнителя не надо платить ни НДФЛ, ни взносы. Поэтому если, к примеру, для отдельных видов ремонтных работ вам нужен специалист по циклевке паркета, установке кондиционеров, окон или натяжных потолков — поищите его среди самозанятых.

ИП в данном случае может нанять других лиц по договору ГПХ, если в штате у ИП нет квалифицированного персонала.

У Вас не будет никаких нарушений в данном случае.

При применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в т.ч. по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

- см. п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Здравствуйте Оксана!

Из разъяснений ФНС следует:

При применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, при этом средняя численность наемных работников, согласно п.5 ст.346.43 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) за налоговый период не должна превышать 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Также в силу п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Если Вы собираетесь привлекать специалистов физ. лиц, то Вам следует заключать гражданско-правовые договоры на выполнение работ или оказание услуг, и лучше дело иметь с самозанятыми гражданами.

Всего Вам наилучшего!

Здравствуйте

Оксана

Привлекать иных ИП по

Как говорится в письме

Министерство финансов Российской Федерации: Письмо № 03-11-11/46562 от 11.06.2021: В соответствии с пунктом 5 статьи 346.43 Кодекса при применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым данным индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется ПСН.

Таким образом, индивидуальный предприниматель при применении ПСН оказывает услуги или выполняет работы исключительно собственными силами с использованием труда своих работников, с которыми заключен трудовой договор или гражданско-правовой договор.

Возможность привлечения по договорам субподряда других индивидуальных предпринимателей посредством заключения гражданско-правового договора при применении налогоплательщиком ПСН главой 26.5 Кодекса не предусмотрена.

Оксана, добрый день.

Согласно разъяснений из официального портала ФНС и в соответствии с требованиями НК РФ,

При применении ПСН индивидуальный предприниматель должен следить за численностью работников.

При применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, при этом средняя численность наемных работников, согласно п.5 ст.346.43 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) за налоговый период не должна превышать 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

_______

Согласно п. 6 ст.346.45 НК РФ

индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному п. 5 ст.346.43 НК РФ (превышение численности 15 человек).

При этом Кодекс не содержит запрета на совмещение применения индивидуальными предпринимателями ПСН с иными режимами налогообложения УСН, но тогда в этом случае при определении средней численности работников он должен учитывать всех работников, в том числе занятых в видах деятельности, облагаемых в рамках УСН

www.nalog.gov.ru

________

В Вашей ситуации имеете полное право заключить договоры ГПХ, в целях Вашей деятельности

_________

Желаю вам удачи!

С уважением

Здраствуйте!

Имеете полное право заключить договоры ГПХ.

Не будет никаких нарушений в данном случае.

При применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в т.ч. по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Ст. 346.43 НК РФ.