Как правильно выплачивать вознаграждение членам правления ТСЖ в связи с изменениями в законодательстве о страховых взносах?

199₽ VIP

Вы слишком усложняете.

Какие могут быть договоры ГПХ, если они просто члены правления.

Их полномочия определены уставом и ЖК РФ.

А даны эти полномочия на основании решения о назначении членами правления.

В этом же решение должен быть указан размер вознаграждения. Что не противоречит ст. 147 ЖК РФ и нормам НК РФ.

Согласно изменениям в Налоговом кодексе РФ с 1 января 2023 года, уплата страховых взносов теперь требует наличия договора гражданско-правового характера (ГПХ) между плательщиком и получателем дохода. Следовательно, для выплаты вознаграждений членам правления ТСЖ, необходимо заключить с ними договоры ГПХ, предусматривающие условия и размеры вознаграждений.

Относительно ревизионной комиссии ТСЖ, если члены ее состава являются наемными работниками ТСЖ, то вознаграждения им выплачиваются в рамках трудового договора, и дополнительных договоров ГПХ не требуется.

Чтобы сделать все правильно, рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или юристу для консультации по данному вопросу. Они могут помочь подготовить необходимые документы и обеспечить соблюдение всех требований законодательства при выплате вознаграждений членам правления ТСЖ.

Как уже было упомянуто, согласно изменениям в Налоговом кодексе РФ, вступившим в силу с 1 января 2023 года, для уплаты страховых взносов необходимо заключение договоров гражданско-правового характера между плательщиком и получателем дохода. Это предусмотрено в статье 430.1 Налогового кодекса РФ.

Статья 430.1. Налог на страховые взносы в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам

Плательщики страховых взносов, осуществляющие выплаты доходов физическим лицам, обязаны удерживать страховые взносы из выплачиваемых доходов и перечислять их в бюджет соответствующего вида страхования в порядке и на условиях, установленных настоящей статьей и настоящим Кодексом.

Не удерживаются и не перечисляются страховые взносы, уплачиваемые за счет федерального бюджета, соответствующего бюджета субъекта Российской Федерации, соответствующего местного бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, если доходы физических лиц выплачиваются по следующим категориям:

...

вознаграждения, в том числе вознаграждения членам органов управления (наблюдательного совета) общества с ограниченной ответственностью, хозяйственных товариществ, акционерных обществ, крестьянских (фермерских) хозяйств, общественных организаций, фондов, государственных и муниципальных унитарных предприятий, государственных и муниципальных учреждений, а также вознаграждения на договорной основе уполномоченным представителям лиц, указанных в настоящем подпункте, за выполнение уставных функций, включая вознаграждения, выплачиваемые по окончании исполнения обязательств.

Таким образом, чтобы правильно уплатить страховые взносы в отношении выплат

Здравствуйте.

Налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица (п. 1 ст. 207 НК РФ). Уплата налога производится за счет средств физических лиц. В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с гл. 23 НК РФ. Следовательно, доход в виде вознаграждения, полученный председателем правления ТСЖ, подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях (письма Минфина России от 25.12.2020 N 03-15-06/114404, от 30.09.2020 N 03-15-05/85360, от 21.02.2020 N 03-04-05/12462, от 10.02.2020 N 03-11-11/8294).

Организации, от которых физические лица получают доходы, в общем случае признаются налоговыми агентами. На налоговых агентов возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет удержанных сумм НДФЛ (п. 1 ст. 24, пп. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Соответственно, с суммы вознаграждения председателя управляющая компания как налоговый агент обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ, а председатель должен получить вознаграждение, уменьшенное на величину исчисленного с вознаграждения налога.

Пунктом 11 части 2 статьи 145 ЖК РФ установлено, что к компетенции общего собрания членов товарищества собственников жилья относятся определение размера вознаграждения членов правления товарищества, в том числе председателя правления товарищества. Принятие решения о выплате вознаграждения относится к компетенции общего собрания членов ТСЖ.

На суммы вознаграждений членам правления товарищества собственников жилья (ТСЖ) надо начислять страховые взносы. К такому выводу пришел Минфин РФ в письме от 09.04.2018 N 03-15-05/23294.

Выплата вознаграждения членам правления ТСЖ связана с выполнением ими трудовых функций вне зависимости от факта заключения трудового договора (письма Минфина России от 25.12.2020 N 03-15-06/114404, от 30.09.2020 N 03-15-05/85360, от 21.02.2020 N 03-04-05/12462, от 12.03.2020 N 03-15-05/18736).

В данном случае ТСЖ должно перечислить за членов правления страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. И ни каких договоров ГПХ с членами правления и выбранной РК Вам не нужно заключать.

Бухгалтерская отчётность с 2023 года не требует в качестве основания отчислений в фонд страхования (единый фонд) наличие исключительно договоров ГПХ. Согласно статьи 420 НК РФ-Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, в рамках трудовых отношений

Нет, заключений договоров ГПХ на выполнение работ (ст.702 ГК РФ) или на оказание услуг (ст.779 ГК РФ) не требуется.

Исполнение обязанностей члена правления ТСЖ основано на правах и обязанностях, вытекающих из участия в ТСЖ, а не на договоре с ним.

Для выплаты вознаграждения члену ТСЖ не нужен договор с ним, не нужен акт о выполненных работах или об оказании услуг. Достаточно решения общего собрания о выборе правления ТСЖ и справки бухгалтера о начислении им вознаграждения.

Не относятся эти отношения и к трудовым.

Законодатель в ст. 20, ст. 56-57 ТК РФ определил, что работником является лицо, которое за плату и при соблюдении определенных условий действует в интересах работодателя путем выполнения согласованной с работодателем трудовой функции.

Между тем товарищество собственников жилья является формой самоорганизации граждан, одобренной государством для целей управления принадлежащим им имуществом, члены правления которого и его председатель являются членами товарищества собственников жилья, собственниками жилых помещений, которые действуют в форме товарищества собственников жилья в своих интересах в отсутствие лица, которого можно было бы квалифицировать в качестве работодателя.

Члены правления товарищества собственников жилья и его председатель действуют исключительно в интересах собственников жилых помещений, то есть в своих интересах, что делает невозможным вывод о существовании в рассматриваемых отношениях по самоуправлению признаков трудовых отношений.

Товарищество собственников жилья является некоммерческой организацией, основанной на равноправном членстве собственников помещений в многоквартирном доме, члены правления которого не могут находиться с ним в трудовых отношениях, но на основании решения общего собрания членов товарищества собственников жилья им может быть определен размер вознаграждения за участие в управлении многоквартирным домом.

(Определение ВС РФ от 24 мая 2019 г. № 84-КА 19-1).

Ни трудовой, ни гражданско-правовой договор с членами правления не нужен.