Если по данным росреестра имущество принадлежит мне на основании договора дарения от 2013 года. Регистрация сделки была позже в 2019 году. В 2021 году продали квартиру. Налоговый орган провел камеральную проверку ЗА 2021 год и доначислил НДФЛ, штраф и пени за неуплату налога от продажи, правомерны ли действия? Есть ли какие-то разъяснения или практика? Поделитесь пожалуйста
Светлана, если на вскидку, то действия налогового органа, законны. Почему так поздно оформили переход права собственности по договору дарения? А владение квартирой считается с момента её регистрации, от 2019 года и не ранее. С того момента, как была проведена регистрация, и изменяется право собственности. А именно: право собственности дарителя прекращается, а одаряемого – начинается. Соответственно, во всех вопросах, связанных с налогообложением, и прочих ситуациях, когда возникновение права собственности необходимо отсчитать с точностью до одного дня, точкой отсчета будет дата внесения информации в ЕГРН.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса). В то же время в редакции НК РФ, применяемой в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 года, не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые физлицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Всего вам хорошего.
Спросить
Действия налогового органа правомерны. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности (п. 2 ст. 8.1 ГК РФ). Договор дарения может быть заключен любой датой, но дата возникновения права собственности, считается с даты регистрацит права в Росреестре.
Спросить
Минимальный срок владения
Это срок, по истечении которого владелец может продать недвижимость и не уплачивать налог с продажи недвижимости. Есть два периода — 3 и 5 лет.
Минимальный срок составляет три года, если недвижимость:
унаследована;
получена в подарок;
приобретена по договору ренты;
досталась после приватизации;
является единственным жильем.
В остальных случаях минимальный срок владения — пять лет.
Отсчет начинается в тот день, когда Росреестр зарегистрировал право собственности. То есть если договор дарения вы оформили в 2013 году, а зарегистрировали недвижимость только в 2019 году, то срок владения нужно отсчитывать с последней даты, то есть с 2019 года
Вы продали квартиру в 2021 году, то есть не выдержав минимальный срок владения (3 года). В этом случае согласно статей 217 и 217.1 НК РФ у Вас нет освобождения от уплаты НДФЛ.
Если вы не уплатили налог с полученного от продажи квартиры дохода, то в силу п.1 ст.122 Налогового кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Если же налог не уплачен умышленно, то согласно п.3 ст.122 Налогового кодекса РФ предусмотрено взыскание штрафа уже в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В статье 113 НК РФ сказано:
Пример расчета срока давности привлечения к ответственности за непредставление декларации
1. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).-срок давности три года в вашем случае не прошел, поэтому начисление пени и штрафа также является правомерным.
Причиной того, что с Вами случилось, думаю, было ваше ошибочное представление о о том с какого момента начинается отсчет срок владения квартирой. Вы посчитали что с 2013 года, а поэтому решили что не нужно платить налог А считать срок нужно было с даты регистрации сделки в Росреестре
Спросить
Добрый день.
Действия налоговой правомерны. Объясню почему.
Дарение от 2013 года-на бумаге. Регистрация права произведена в 2019 году.
ГК РФ Статья 223. Момент возникновения права собственности у приобретателя по договору
2. В случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом.
ГК РФ Статья 131. Государственная регистрация недвижимости
1. Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.
Следовательно, налоговая определяет право владения с 2019 года.
Отчуждение было в 2021 году. Владение, менее 3-х лет.
Налог-13% от суммы, превышающую 1 млн. руб
п.3 пп 1 ст. 217.1 НК РФ.
В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий
1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.
Спросить
Здравствуйте, Светлана! Согласно пункту 2 ст.8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
Т.е. право собственности у Вас возникло не с заключения договора дарения (ст.572 ГК РФ), а с регистрации права собственности. В этой связи, т.к. не прошло 3 года, то без налога здесь продать нет оснований. А следовательно если доход не был задекларирован, то начисление штрафов и пени могут быть правомерны. Но важно понимать, использовали ли Вы налоговый вычет 1 млн. руб. при декларировании такого дохода в декларации 3-НДФЛ, предусмотренный пунктом 2 статьи 220 НК РФ. Вместо вычета можно было использовать документально подтвержденные расходы дарителя, связанные с покупкой подаренного объекта, если даритель не использовал эти расходы для получения вычета, предусмотренного п.3 и 4 ст.220 НК РФ. Если не использовал, то Вы вправе уменьшить доход не на 1 млн. руб., а не расходы дарителя. Сделайте это. Вполне возможно, что если продали не дороже 1 млн. руб. или этих расходов, то налоговой базы вообще нет.
Спросить
Добрый день, Светлана.
1)Смотрите, тут чуть не так поняли закон, либо вас кто-то ввел в заблуждение.
2)Вы получили по дарению квартиру в 2-13 году, но не оформили ее на себя, точнее не было внесена записи в государственный реест.
3)В связи с этим и возникает данный нюанс, вы оформили в 2019 году, а продали спустя 2 года, что уже нарушение нормы закона для освобождения так скажем от налога.
4)ст.8.1 ГК РФ, ст. 220 НК РФ.
5)Сейчас не вижу основания для спора с ними, так как к сожалению для вас, они правы.
6)Попробуйте использовать налоговый вычет в районе 1 миллиона, если ранее не был использован он.
Спросить
Здравствуйте, уважаемая Светлана!
В данном случае, с правовой точки зрения, к сожалению действия ИФНС по доначислению НДФЛ, штраф и пени за неуплату налога от продажи могут быть полне законны.
Поскольку сам отсчет начинается в тот день, когда Росреестр зарегистрировал право собственности. Договор дарения был оформлен в 2013 г. а право собственности было зарегистрировано лишь 2019 г., то соответственно срок владения ИФНС будет отсчитывать с 2019 г. и владение, менее 3-х лет (п.3 пп 1 ст. 217.1 НК РФ).
В этой связи если Вами не был уплачен налог с полученного от продажи квартиры дохода, то согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Таким образом, на основании вышеизложенного, с юридической точки зрения, к сожалению действия ИФНС по доначислению НДФЛ, штраф и пени за неуплату налога от продажи недвижимости являются законными.
Всего доброго Вам!
Рад был помочь, уважаемая Светлана!
Спросить
ГК РФ Статья 131. Государственная регистрация недвижимости
1. Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса). В то же время в редакции НК РФ, применяемой в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 года, не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые физлицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
Спросить
Светлана, здравствуйте. Конечно действий налогового органа правомерны. Вам верно начислили НДФЛ и штрафные санкции. Дело в том что регистрации права собственности у вас произошла в 2019-м году, а продали недвижимость Вы в 2021-м году.
Вот как разъясняет Минфин по вашей ситуации –
——————
Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 30 декабря 2020 г. N 03-04-05/116289 Об исчислении срока владения недвижимым имуществом для целей уплаты НДФЛ
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу исчисления срока владения недвижимым имуществом и в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 171 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пункта 171 статьи 217 и пункта 2 статьи 2171 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Согласно пункту 4 статьи 2171 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 2171 Кодекса.
На основании пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
Таким образом, по общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности.
В соответствии с пунктом 2 статьи 218 Гражданского кодекса право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.
При этом согласно пункту 2 статьи 223 Гражданского кодекса в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом.
Таким образом, минимальный предельный срок владения недвижимым имуществом для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на указанные объекты после расторжения договора купли-продажи
———————
С уважением!
Спросить
Добрый день, Светлана!
По Вашему вопросу:
Налоговый орган провел камеральную проверку ЗА 2021 год и доначислил НДФЛ, штраф и пени за неуплату налога от продажи, правомерны ли действия?
Действия налогового органа носят законный характер, поскольку отсчет начался после регистрации права собственности в Росреестре.
В виду того, что продажа квартиры состоялась в 2021 г., согласно положениям ст.ст. 217 и 217.1 НК РФ, у Вас нет права на освобождение от уплаты НДФЛ (поскольку минимальный срок владения - 3 года)
Согласно положениям действующего законодательства, в случае если Вы не уплатили налог с полученного от продажи квартиры дохода, данные действия влекут за собой взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
НК РФ Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,
влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
При умышленной неуплате - 40 %
3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно,Спросить40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
