Правоотношения сторон договора дарения регулируются нормами главы 32 ГК РФ. По данной сделке даритель безвозмездно передает или обязуется передать в собственность одаряемому вещь либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу (ст. 572 ГК РФ). Дарением также признается освобождение (или обещание освободить) одаряемого от имущественной обязанности перед дарителем или третьим лицом.
Обещание подарить все свое имущество или его часть без указания на конкретный предмет дарения в виде вещи, права либо освобождения от обязанности ничтожно. Сделка, которая предусматривает встречную передачу вещи, права или встречное обязательство, не считается дарением.
Даритель передает дар непосредственно, символически (вручение ключей) либо вручает правоустанавливающие документы. Дарение может быть совершено устно (ст. 574 ГК РФ).
Вместе с тем обязательна письменная форма сделки, если даритель — юридическое лицо и стоимость дара превышает 5 МРОТ, а также когда договор содержит обещание дарения в будущем. Договор дарения недвижимости подлежит государственной регистрации.
Юридическое лицо, которому вещь принадлежит на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, вправе подарить ее только с согласия собственника, если законом не установлено иное. Это ограничение не распространяется на обычные подарки небольшой стоимости. Дарение имущества, находящегося в совместной собственности, допускается с согласия всех владельцев.
Подарки от организаций
Налоговыми агентами по НДФЛ признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, частнопрактикующие нотариусы и адвокаты, обособленные подразделения иностранных организаций, от которых физическое лицо получило доходы (п. 1 ст. 226 НК РФ). Налоговые агенты обязаны рассчитать, удержать и перечислить в бюджет сумму налога по правилам главы 23 НК РФ.
Организации или предприниматели, которые сделали подарок любому физическому лицу, являются налоговыми агентами по НДФЛ в отношении данного дохода. При этом не имеет значения, состоит ли гражданин в трудовых отношениях с дарителем.
Налоговый агент отражает доходы, выплаченные физическому лицу, в налоговой карточке по форме 1-НДФЛ, утвержденной приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583. Карточка составляется персонально и ведется в течение налогового периода. В ней рассчитывают налоговую базу, отражают суммы исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, а также налоговые вычеты.
Облагаемая база равна рыночной стоимости подарка, с учетом НДС и акцизов, которая определяется на основании статьи 40 Налогового кодекса (п. 1 ст. 211 НК РФ). Следовательно, налоговый агент не вправе использовать для исчисления НДФЛ балансовую стоимость подаренного имущества.
Передачу подарка необходимо подтвердить соответствующими документами. В них нужно в том числе указать, какое имущество дарят. Кроме того, желательно прописать и рыночную стоимость подарка. Обратите внимание: на основании статьи 40 НК РФ налоговые органы вправе проверить правильность исчисления стоимости облагаемого имущества. Об этом ФНС России сообщила в письме от 08.02.2007 № 04-2-03/11.
Если подарок получен физическим лицом — налоговым резидентом РФ, применяется ставка НДФЛ в размере 13%. В остальных случаях стоимость безвозмездно переданного имущества облагается по ставке 30% (ст. 224 НК РФ).
Налоговая база рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом с начала года применительно ко всем доходам, которые облагаются по ставке 13%, с учетом положенных налоговых вычетов. Из полученной таким образом величины вычитаются суммы НДФЛ, удержанные в предыдущие месяцы налогового периода. Если одаряемый не является налоговым резидентом РФ, даритель определяет налоговую базу отдельно по каждой сумме дохода.
Налоговый агент удерживает НДФЛ за счет любых денежных средств, выплачиваемых одаряемому, в момент их фактического перечисления. Сумма удержания не должна быть больше 50% от всей выплаты.
Не облагается НДФЛ стоимость подарка в пределах 4000 руб. за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если подарок дороже, при исчислении налоговой базы с суммы, превышающей 4000 руб., нужно исчислить и удержать налог.
Спросить
