НПД режим и агентская деятельность / переход на АУСН

349₽ VIP

Согласно пп.5 п.2 ст.4 закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" не вправе применять специальный налоговый режим лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части

На основании п.19 ст.5 того же закона лицо считается утратившим право на применение специального налогового режима со дня возникновения оснований, препятствующих его применению в соответствии с частью 2 статьи 4 настоящего Федерального закона.

Поэтому вы утратили право на применение налогового режима НПД с 1 марта 2025г, так как именно тогда возникло основание, препятствующее его применению.

С 1 марта 2025 по 31 августа 2025 ИП будет считаться находящимся на ОСН (общем режиме налогообложения), так как НПД не действует из-за нарушения условий применения, а переход на АУСН ещё не состоялся.

С 1 сентября 2025 года режим АУСН применяется законно, потому что факт прекращения применения НПД не препяствует условиям начала применения АУСН, перечисленным в п.1.1 ст.4 закона от 25 февраля 2022 г. N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения".

Пени за неуплату налогов и страховых взносов по общей системе налогообложения в соответствии со ст.75 НК РФ могут быть вам начислены за период с 1 марта 2025 г. по дату фактической их уплаты (например, по март 2027г в вашем примере).

Штрафы за налоговые правонарушения и нарушения при уплате страховых взносов (ст.122 НК РФ) будут начислены вам по обязанностям, которые вы не исполнили в связи с применением ОСН в силу закона с 01.03.25 по 31.08.2025г.

Смотрите, ФНС при выявлении нарушения налогового режима (например, оказание запрещённой деятельности на НПД) может отменить применение НПД задним числом и перевести ИП на общий режим налогообложения.

В данном случае:

ИП на НПД (самозанятый) с 01.03.2025 года оказывает агентские услуги.

01.09.2025 года ИП меняет режим на АУСН.

В 2026/2027 году ФНС выявляет факт нарушения и отменяет НПД задним числом.

На практике, ФНС должна отменить применение НПД с момента фактического нарушение, т.е. с 01.03.2025 года.

Период отмены при этом охватывает весь период, когда ИП фактически применял НПД с нарушением, то есть с 01.03.2025 по 01.09.2025.

Период с 01.09.2025 года по настоящее время (или дату проверки) рассматривается как применение АУСН.

ФНС, как правило, не отменяет АУСН задним числом, если смена режима была оформлена корректно.

Таким образом, НПД отменяется задним числом с 1 марта по 1 сентября 2025 года, и за этот период ИП считается применявшим общий режим налогообложения (ОСНО).

Период с 01.09.2025 года по дату проверки уже АУСН.

За период 01.03 – 01.09.2025 ИП должен пересчитать налоги по ОСНО (НДФЛ, страховые взносы, НДС,).

Также необходимо будет уплатить недоимки с пенями и штрафами за несвоевременную уплату.

Пени и штрафы начисляются до даты фактической уплаты, то есть если проверка в марте 2027 года, то пени считаются с марта 2025 по март 2027.

Для периода с 01.09.2025 по дату проверки налоги уплачиваются соответственно по АУСН, штрафы возможны только за нарушения в этом периоде.

Перевод на ОСНО задним числом это довольно стандартная практика при нарушениях на НПД.

Таким образом, для минимизации рисков рекомендуется вести раздельный учёт по запрещённой деятельности, также при выявлении ошибки добровольно скорректировать декларации и уплатить налоги.

- см. пп. 6 п. 2 ст. 18, 75, 114 НК РФ, ст. 4, 5, 6 ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», письмо Минфина России от 25.10.2022 № 03-11-11/103275, письмо УФНС России по г. Москве от 06.07.2023 № 20-21/074680@

Ответ отключен модератором