Влияет ли завещание на уплату подоходного налога при оформлении договора мены между матерью и сыном?
Возникает ли обязательство по уплате подоходного налога при оформлении договора мены между матерью и сыном (1-комн квартира на долю в 2-х комн. Квартире)?
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 26 декабря 2008 г. N 03-04-05-01/479
Вопрос: У меня в собственности имеется квартира, полученная мной 2 года назад в дар от моей бабушки.
В настоящее время я планирую обменять данную квартиру на другую квартиру с доплатой или без таковой.
По моему мнению, в случае равноценного (т.е. при условии одинаковой рыночной стоимости обмениваемых квартир) обмена доход у налогоплательщика не возникает, поскольку одно имущество заменяется другим, а экономической выгоды никто не получает. Таким образом, доход и, как следствие, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц возникает лишь в том случае, если рыночная стоимость получаемой мной по договору квартиры будет выше, чем рыночная стоимость той, которую я передаю.
Однако мне известно, что зачастую налоговые органы трактуют положения Налогового кодекса Российской Федерации иначе, считая, что каждая из сторон договора мены, владевшая передаваемой квартирой менее 3 лет, обязана уплатить налог на доходы физических лиц, исходя из всей стоимости принадлежавшей ей и переданной по договору квартиры (получив право на имущественный налоговый вычет в сумме, не превышающей 1 000 000 рублей).
В связи с вышеизложенным, прошу разъяснить следующее:
1. Возникает ли обязанность по уплате налога на доходы физических лиц при обмене квартир при условии, что обмениваемые квартиры равноценны?
2. Достаточно ли указания на равноценность обмениваемых квартир в договоре мены или следует предоставить налоговому органу какие-либо еще дополнительные документы, подтверждающие равноценность обмениваемых квартир (например, документы о независимой оценке рыночной стоимости и т.п.)?
3. Верно ли, что при обмене квартир, имеющих разную стоимость, обязанность по уплате налога возникает только у той из сторон договора мены, которая получила в обмен квартиру большей стоимости, чем передала?
4. Верно ли, что при обмене квартир разной стоимости не должна уплачивать налог на доходы физических лиц та сторона договора мены, которая получила доплату за переданную квартиру в качестве компенсации за неравноценный обмен, поскольку дохода в данном случае фактически не имеется?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу налогообложения доходов, полученных от продажи квартиры по договору мены, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
К таким доходам относятся, в частности, доходы, получаемые по договору мены.
Отношения сторон по договору мены и договору купли-продажи имеют одинаковую экономическую природу, что подтверждается статьей 567 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс), которой установлено, что к договору мены применяются правила купли-продажи. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.
Согласно статье 568 Гражданского кодекса, если из договора мены не вытекает иное, товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными, а расходы на их передачу и принятие осуществляются в каждом случае той стороной, которая несет соответствующие обязанности.
В случае, когда в соответствии с договором мены обмениваемые товары признаются неравноценными, сторона, обязанная передать товар, цена которого ниже цены товара, предоставляемого в обмен, должна оплатить разницу в ценах непосредственно до или после исполнения ее обязанности передать товар, если иной порядок оплаты не предусмотрен договором.
Сумма дохода, полученного по договору мены квартиры, определяется исходя из стоимости квартиры, определенной в договоре мены. Если квартира по договору мены передается с доплатой, сумма дохода определяется исходя из стоимости квартиры без учета суммы доплаты.
При этом налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в сумме, равной стоимости обмениваемой квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих # в целом 1 000 000 руб. При мене квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, налоговый вычет предоставляется в сумме, равной стоимости обмениваемой квартиры.
Следовательно, для налогоплательщиков, осуществляющих продажу (обмен) имущества, размер имущественного налогового вычета зависит от времени нахождения его в собственности.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Кроме того, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик также имеет право на получение имущественного налогового вычета при приобретении жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин
СпроситьКвартира по договору была передана в дар от матери к сыну. Спустя 2 года возникла необходимость продажи квартиры. Возникает у сына обязательство по уплате подоходного налога на полную стоимость квартиры?
Обязательство по уплате налога не возникает в момент дарения ст 572 ГК РФ от матери к сыну В момент же продажи, когда квартира в собственности меньше трех лет сыну придется платить налог Но он может уменьшить налог на налоговый вычет 1 млн руб ст 220 НК РФ.
СпроситьЕсли я приобрела квартиру в 2013 г. , а сегодня хочу оформить договор дарения квартиры сыну, возникает ли при этому меня и у него обязательство перед налоговыми органами РФ оплаты подоходного налога.
Нет у него такой обязанности.
А вот обязанность платить налог на имущество физических лиц появится у него в следующем году, даже если он несовершеннолетний.
СпроситьА у меня возникает необходимость платить подоходный налог , и заполнять налоговую декларацию, ведь не прошло еще 3 года с момента ее приобретеня?
Позвольте поинтересоваться, а какой доход, с которого вы предполагаете платить НДФЛ, получаете вы при дарении?
Или вы при дарении сыну хотите получить с него деньги?
Тогда это купля-продажа а не дарение.
Спроситьа может ВЫ подскажите, как правильнее поступить с этой квартирой ( вернее с ее оформлением на сына) ведь в данный момент он уже женат, и хотелось бы быть уверенным , что в случае развода квартира останется ему и не будет разделена между ним и его женой?
Только дарить.
Имущество полученное супругом во время брака по безвозмездным сделкам (дарение, наследование, приватизация) является личным имуществом получившего его супруга и не подлежит разделу и не требует согласия супруга на сделку при его отчуждении.
СпроситьМне принадлежит 1/4 доля квартиры. Эту долю я хочу поменять на отдельную квартиру родной сестры. Квартира сестры дороже моей доли, но она согласна на сделку без доплаты. Возникают ли при этом у кого-нибудь из участников сделки обязательства по уплате налогов?
Платить или не платить налог в Вашем случае будет зависеть от ряда обстоятельств, а именно: в течение какого времени находятся в собственности обмениваемые объекты недвижимости, а также цена, которая установлена каждой из сторон на принадлежащий на момент заключения договора мены объект недвижимости.
Спросить1. При заключении довора мены приватизированных квартир будет сохранено право собственности на приобретённые квартиры?
2. При заключении договора купли-продажи 2-х приватизированных квартир (неравноценных), с какой суммы производится возврат подоходного налога и кому. Призводится ли возврат подоходного налога придоговоре-мены?
3. Кто является оценщиком квартир при договоре мены и при договоре купле-продажи?
Спасибо.
При договоре мены происходит утрата права собственности в меняемых квартирах и возникает право собственности во вновь приобретенных...
Оценка квартир происходит сторонами и в случае если стоимость признается равной, происходит обмен без доплаты.
СпроситьКак признать долю умершего сына приватизированной квартиры его матерью. Квартира приватизирована в равных долях между матерью и сыном. На половину доли сына претендует его отец, который с ними не жил в этой квартире.
Муж при разводе подарил свою долю в квартире жене. Жена хочет продать квартиру. В квартире прожили три года. Что бы продать без налога нужно ждать еще два года или отсчитывать новый срок со дня оформления доли? Какая стоимость квартиры берется для оформления налога при продаже, если квартира была получена бесплатно?
Доброго времени суток! Налог при продаже взимается от суммы продажи в размере 13%. Вы вправе получить вычет при продаже в размере 1 млн. руб. согласно ст. 220 НК РФ на эту сумма налогооблагаемая база уменьшится. Тем самым если сумма продажи менее 1 млн. руб. налог платить не придется, но декларацию нужно подавать.
СпроситьЧерез пять лет можно продать квартиру без уплаты налога? С какого времени отсчитывать срок-одной половиной жена пользуется уже три года, второй-несколько дней?
СпроситьСрок владения квартирой исчисляется с даты первой регистрации права собственности на эту квартиру. При продаже ранее этого срока сумма налога исчисляется с разницы между ценой продажи и ценой покупки квартиры - ст. 220 НК РФ.
СпроситьПродаем доли в коммунальной квартире. Собственность более 3 лет, по договору приватизации. Возникают ли у нас обязательства по уплате налога? Спасибо.
Доброго времени суток.
Нет, не возникают Вы полностью освобождены от налога при ее продаже, а также от необходимости подавать декларацию 3-НДФЛ (п.17.1 ст. 217 НК РФ, п.4 ст.229 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.01.2015 № 03-04-05/146).
СпроситьУ нас по договору долевого строительства приобретена 1-комн. Квартира. Собственность оформлена в равных долях на троих детей. Стоимость квартиры около 3 млн. руб. Нужно ли нам ждать 5 лет, чтобы продать квартиру без уплаты подоходного налога? Или можно продать каждую долю по отдельности примерно по 1 млн руб. и избежать налога?
Если квартира зарегистрирована на несовершеннолетних детей Вы не сможете ее продать без согласия органов опеки ни полностью ни по частям. Кроме того, продать квартиру можно только после регистрации права собственности на нее в Росреестре.
СпроситьЕсли право собственности на квартиру зарегистрировано после 01.01.2015, то для продажи без уплаты налога с полученного дохода необходимо ждать пять лет. Если рыночная стоимость доли более 1 млн. руб., то продажа долей за 1 мл.руб. будет явных уходом от налога.
Поскольку собственники квартиры несовершеннолетние, то для продажи необходимо разрешение органа опеки и попечительства.
СпроситьДобрый день.
Если продавец является собственником квартиры менее трех лет, он обязан заплатить подоходный налог в размере 13% с суммы, превышающей 1 миллион рублей, полученной в результате продажи квартиры.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НКРФ1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:
1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);
Вы обладаете правом на имущественный налоговый вычет в сумме, полученной от продажи доли в квартире (при условии, что она находилась в вашей собственности менее 3-х лет), но не более 1 млн. руб. Таким образом, если доля продается по цене, превышающей указанный лимит, то с данного превышения вам необходимо будет уплатить налог (НДФЛ) по ставке 13%.
В случае если квартира, находившаяся в долевой собственности менее 3 лет, была продана как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
Так же есть возможность по выбору владельца недвижимости, при продаже всей квартиры получить имущественный вычет на сумму документально подтвержденных расходов на ее приобретение, из оставшейся суммы выплачивается 13-ти процентный подоходный налог.
Для получения имущественного вычета необходимо предоставить в налоговый орган:
1 Заполненную налоговую декларацию по окончании года по форме 3-НДФЛ.
2 Копии документов, подтверждающих факт продажи имущества. (договор купли-продажи)
3 Если налогоплательщик заявляет вычет в сумме расходов, связанных с получением доходов от продажи имущества, дополнительно предоставляются копии документов, подтверждающих такие расходы. (договор долевого строительства)
4 При предоставлении документов в налоговый орган необходимо иметь при себе оригиналы документов, для проверки налоговым инспектором.
С уважением, юрист
Шевелев Артем.
СпроситьЯ живу в приватизированной квартире с матерью и сыном 16 лет.
Сейчас я решила взять кредит в сбербанке на покупку квартиры.
Должна ли я отказаться от своей доли в проживаемой квартире в пользу сына до приобретения новой квартиры, чтобы я могла воспользоваться льготой по выплате подоходного налога? Либо передачу доли можно оформить и после оформления покупки квартиры?
Заранее благодарю.
Уважаемая Кира!
Льготой по подоходному налогу (получить имущественный налоговый вычет) Вы можете и не отказываясь от своей доли в прве собственности в другой квартире. Предоставление имущественного налогового вычета не зависит от того, какое количество недвижимого имущества ы имеете в собственности. Имущественный налоговый вычет Вы можете получить, если никогда ранее им не пользовались, а именно: не заявляли о получении имущественного налогового вычета в порядке статьи 220 Налогового кодекса РФ.
С уважением, Демидова Н.Г.
СпроситьСпасибо, уважаемые юристы за ваш труд!
Вопрос: Нерезидент (сын) дарит свою долю в квартире резиденту матери. Возникает ли у матери налогового резидента обязательство об уплате налога?
Квартира готовится к продаже. Пока не зарегистрирована в Росреестре. Обязательно ли зафиксировать переход права после дарения или это можно сделать одновременно при регистрации оформления купли-продажи?
Спасибо.
Статья 217(. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) п. 18.1 Налогового кодекса РФ : доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). Из сказанного следует, что родственники освобождены от уплаты НДФЛ. Нерезидентство не влияет на уплату..
Спросить