Вряд ли они правы. Может, ездили за пределы РФ.
"Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 9 декабря 2004 г. N 03-05-01-04/104
Вопрос: В соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса РФ открытое акционерное общество просит дать консультацию по следующему вопросу.
Каким образом следует оплачивать проезд к месту отдыха и обратно работнику организации в случае, если работник отдыхал за границей РФ, а для проезда к месту отдыха и обратно воспользовался услугами российских авиакомпаний: по стоимости проезда до таможни в российском аэропорту, до границы РФ в воздухе либо до таможни страны прибытия после того, как гражданин РФ покинул территорию борта российского самолета? Имеет ли значение при данных обстоятельствах, что работник при проезде к месту отдыха и обратно пользовался услугами иностранной авиакомпании? Какие документы следует требовать в данном случае с работника при оплате проезда, должен ли он представлять справку о стоимости авиабилета по территории РФ?
Разъяснение данного вопроса необходимо филиалу для правильного налогообложения по налогам на прибыль, доходы физических лиц и единого социального налога.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 238 Кодекса не подлежит обложению единым социальным налогом стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 325 Трудового кодекса Российской Федерации и статьей 33 Закона Российской Федерации от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях", установлено, что лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет средств работодателя проезд к месту использования отпуска в пределах территории Российской Федерации и обратно любым видом транспорта, в том числе личным (за исключением такси), а также на оплату стоимости провоза багажа весом до 30 килограммов.
Таким образом, данными законодательными актами Российской Федерации устанавливается порядок оплаты проезда к месту использования отпуска только на территории Российской Федерации. При этом законодательством не предусмотрен порядок оплаты проезда при использовании отпуска за границей Российской Федерации.
Следовательно, в соответствии с вышеназванными законодательными актами Российской Федерации не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом стоимость проезда к месту использования отпуска и обратно только в пределах территории Российской Федерации на основании проездных билетов и квитанции по оплате расходов, оплачиваемых работодателем один раз в два года.
В расходы на оплату труда, уменьшающими налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, в соответствии со статьей 255 Кодекса включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
В соответствии с пунктом 7 указанной статьи к расходам на оплату труда в целях главы 25 Кодекса относятся, в частности, расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации, расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль учитываются расходы на оплату проезда к месту отдыха и обратно только на территории Российской Федерации.
Если налогоплательщик оплатил стоимость проезда к месту отпуска и обратно за пределами Российской Федерации, то данные выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, и в соответствии с пунктом 3 статьи 236 Кодекса не будут облагаться единым социальным налогом.
Заместитель
директора Департамента А.И. Иванеев"
Спросить
