Налогообложение нерезидентов - какие налоги будут взиматься с пенсионеров, переезжающих на ПМЖ в Россию?

Анатолий! Cтатья 224 НК РФ устанавливает, что доходы налоговых резидентов РФ облагаются НДФЛ по ставке 13%, а налоговых нерезидентов – по ставке 30%.

Пункт 17.1 ст. 217 НК РФ. устанавливает перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ и к таким доходам относит те, что получают налоговые резиденты РФ с продажи квартиры и доли в ней, если недвижимость находилась в собственности налогоплательщика - три и более года. Данная норма действует с 1 января 2010 года (п.2ст.6 ФЗ от 19.07.2009 N 202-Ф3) и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года (п.4ст.5 ФЗ от 27.12.2009 N368 Ф3). Таким образом нерезиденты в данном случае не освобождаются от уплаты налога.

Пункт 2 ст. 207 НК РФ в целях обложения НДФЛ к налоговым резидентам относит физических лиц, фактически находившиеся в РФ не менее 183 календарных дней (шесть месяцев) в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не должен прерываться на периоды выезда за пределы страны для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Эти данные подтверждаются соответствующими пометками в паспорте о пересечении границы. И, следовательно, все другие физические лица являются нерезидентами.

Статус налогоплательщика зависит от количества календарных дней, которые он фактически находился на территории РФ, а не от гражданства. При определении статуса резидента принято брать период – 12 месяцев, предшествующих дате получения им дохода, чаще всего такой датой является день заключения договора купли-продажи.

В случае пересечения российского и иностранного законодательства вступают в силу международные договоры. Статьей 7 части 1 НК РФ закреплен приоритет положений международных договоров РФ, касающихся налогообложения и сборов, над нормами российского налогового законодательства. Россией заключены, ратифицированы и действуют несколько десятков международных договоров с иностранными государствами об избежании двойного налогообложения. В соответствии с этим договорам капитал, представленный недвижимостью, принадлежащей лицу с постоянным местопребыванием в одном Договаривающимся государстве и находится в другом договаривающимся государстве, может облагаться налогом именно в этом другом Государстве.

Международным договором разрешается произвести зачет налога, уплаченного в одном договаривающимся государстве, в счет налога, уплачиваемого в другом – в государстве места пребывания. Поэтому не заплатив этот налог в России, налогоплательщик не избежит его оплаты.

Что бы минимизировать налоговое бремя можно пойти двумя путями.

Путь первый. Превратиться в резидента страны, то есть прожить в России 183 дня до заключения договора о купли-продажи и не платить налог.

Путь второй. Подарить свою квартиру близким родственникам, чтобы уже они, пользуясь преимуществами резидента, продали квартиру. И заплатить налог по ставке в 13%, поскольку имущество находилось в собственности налогоплательщиков менее трех лет.