Как продать долю в ООО - четкий механизм действий и ответы на вопросы о налогах и выплате стоимости доли

199₽ VIP

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам, полученным от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации долей участия в уставном капитале организаций (п. 1 ст. 208 НК РФ).

В случае, если физическое лицо является резидентом РФ, сумма, полученная физическим лицом от продажи доли в уставном капитале общества, подлежит налогообложению по ставке 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13% налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 НК РФ. Однако, доля в уставном капитале юридического лица является имущественным правом и в целях налогообложения имуществом не признается (п. 2 ст. 38 НК РФ). Таким образом, имущественный налоговый вычет при продаже доли в уставном капитале общества не предоставляется.

Вместе с тем, абзацем 2 п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ установлено, что при продаже доли в уставном капитале общества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Таким образом, в случае если документально подтвержденная сумма расходов на приобретение доли в уставном капитале равна своей продажной стоимости, налогооблагаемого НДФЛ дохода у физического лица не возникает. В связи с этим, обложению НДФЛ подлежит разница между доходом физического лица, полученного от продажи доли в уставном капитале и суммой документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

В соответствии со ст.ст. 229, п.п. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ у указанной выше категории налогоплательщиков возникает обязанность по представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если налогоплательщик обязан был представить, но не представил налоговую декларацию, то он несет ответственность в виде штрафа, предусмотренную п. 1 ст. 119 НК РФ, даже в том случае, если у него отсутствует налог к уплате.

Налог на доходы платит физлицо по фактической стоимости..

В отличие от дивидендов, налогоплательщик, продавший свою долю в ООО и получивший соответствующий доход, обязан самостоятельно исчислить НДФЛ, оплатить его в бюджет и представить в налоговые органы декларацию 3-НДФЛ.

При динамичном и успешном развитии ООО стоимость доли учредителя может существенно возрасти относительно его реального первоначального вклада. Поэтому сумма налога, который должен уплатить продавец доли в бюджет, может оказаться довольно существенной, что нередко становится неожиданностью для бывшего учредителя.

Естественным желанием продавца доли является минимизировать сумму налога, оставаясь в рамках закона.

С 2011 года вступили в действие положения Налогового кодекса, которые освобождают от уплаты НДФЛ продавца доли ООО в случае, если он непрерывно был фактическим владельцем доли более пяти лет (п. 17.2 статьи 217 Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)).

Если доля продается до наступления пятилетнего срока непрерывного владения долей, то продавец доли обязан исчислить НДФЛ в размере 13% от суммы продажи.

Налоговый кодекс предоставляет продавцам доли имущественные вычеты (абзац 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 220). А именно – можно уменьшить сумму налогооблагаемых доходов на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Именно с этими имущественными вычетами нередко связаны споры налогоплательщиков с налоговыми органами, т.к. законом недостаточно четко определено, что же можно включать в эти расходы.

Налоговые органы включают в расходы, связанные с получением дохода от продажи доли в ООО, исключительно суммы, потраченные на приобретения доли учредителя в ООО. В эту сумму можно включить или первоначальный взнос учредителя в уставный капитал ООО, если учредитель участвовал в первоначальной организации ООО, или стоимость доли при ее приобретении у учредителя, если ООО уже действует какое-то время.

В имущественные вычеты можно также попробовать включить:

- расходы по совершению сделки приобретения доли (стоимость нотариального оформления сделки);

- расходы на приобретение вкладываемых материальных ценностей (проценты по целевому кредиту, стоимость доставки от производителя к месту нахождения ООО и прочие расходы, связанные с приобретением материальных ценностей). В данном случае можно ориентироваться на список расходов, представленных в главе 25 Налогового кодекса РФ.

На практике учредители, продающие свою долю в ООО, трактуют имущественные вычеты шире, включая в расходы, связанные с получением дохода от продажи доли, свои расходы на развитие ООО и увеличение размера своей действительной доли.