Положены ли налоговые вычеты при покупке дачного дома, также как и при покупке жилья?

Вычет, предоставляемый в результате покупки жилой недвижимости.

Подпункт второй пункта первого статьи 220 Налогового Кодекса РФ содержит правила получения имущественного налогового вычета при покупке жилья.

В частности, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме потраченной налогоплательщиком на новое строительство либо покупку жилого дома, квартиры или доли в них, а также в сумме, уплаченной за погашение процентов по целевым займам, полученным в банках, организациях и т.д., в сумме до 1 000 000 рублей.

Указанный вычет был также предусмотрен в Законе РФ «О подоходном налоге с физических лиц», где предусматривалась льгота по подоходному налогу в случае, если приобреталось налогоплательщиком за счет своих средств жилье (это выражалось, к примеру, в не удержании из заработной платы подоходного налога).

Пример. Гражданин N, после продажи своей квартиры, приобрел большую по площади квартиру за 2 500 000 рублей в том же году. После получения документов о регистрации права собственности он подал заявление на получение имущественного налогового вычета из суммы своего дохода в размере 1 000 000 рублей (это предельных размер вычета, установленный законом). Таким образом, если гражданин N в 2005 году получит доход в виде заработной платы в размере 100 000 рублей, он имеет право на вычет на полную сумму (так как она меньше указанного в законе предельного размера). При этом у него остается переходящий остаток для исчисления вычета на последующие годы в размере 900 000 рублей. Таким образом, при цене приобретаемого имущества 1 000 000 рублей и выше закон позволяет получить экономию на налоге на доходы физических лиц вплоть до 130 000 рублей.

При этом необходимо иметь в виду, что вычет в связи с приобретением или строительством жилья предоставляется только один раз.

Исключение составляют только ситуации, когда первый раз льгота была предоставлена в соответствии со старым Законом РФ «О подоходном налоге с физических лиц». По новому Налоговому Кодексу РФ налогоплательщик имеет возможность получить право на налоговый вычет второй раз.

Основания для использования имущественного вычета.

Само по себе приобретение жилого дома, квартиры и т.п. недостаточно для получения имущественного налогового вычета.

Необходимо в установленном порядке подать налоговую декларацию и соответствующее письменное заявление, а также необходимые подтверждающие документы, например, платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств за объект жилой недвижимости (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них паспортных данных продавца и т.п.). Иногда налоговые органы просят предоставить свидетельство о государственной регистрации права, договор приобретения имущества (договор купли-продажи, долевого участия в строительстве) и т.п.

Необходимо отметить, что большинство договоров с жилой недвижимостью приходится на вторичный рынок жилья и речь обычно идет об оплате по договорам купли-продажи между гражданами. В указанной ситуации нужно особое внимание обратить на ряд правовых проблем, возникающих при оформлении расчетов по договору. Для подтверждения оплаты покупателю жилья достаточно получить от продавца расписку, составленную в простой письменной форме с указанием всей суммы, полученной по договору.

Зачастую при предварительной оплате за жилье расписка продавцом не пишется, а в договоре указывается условие типа «… оплата полностью произведена до подписания настоящего договора…». При этом на практике распространены ситуации, когда налоговые органы не принимаю его как доказательство оплаты по договору купли-продажи и отказывают в предоставлении имущественного налогового вычета.

Данная позиция представляется неправомерной, так как оговор в указанной ситуации носит элемент расписки и налоговый орган обязан принимать его как документ, подтверждающий оплату за жилье (см., к примеру, постановление арбитражного суда кассационной инстанции Федерального Арбитражного Суда Дальневосточного округа от 27.10.2004 года по делу №Ф03-А51/04-2/2670).

Но зачастую свою правоту налогоплательщику приходится доказывать в суде, что влечет затрат времени и средств. Поэтому, являясь покупателем и зная о том, что предстоит получать имущественный налоговый вычет советуем проконтролировать, чтобы по итогам оформления сделки обязательно присутствовал документ, который подтверждает оплату по договору.

- Каковы формы возврата денег, причитающихся гражданам по налоговым вычетам?

- Можно вернуть как по декларации в налоговой инспекции, так и в течение года у налогового агента, то есть по месту работы. В первом случае потребуется по окончании года сдать декларацию и можно будет получить полностью возврат подоходного налога за год (деньги будут перечислены на сберкнижку). Во втором случае можно взять в налоговой инспекции в начале года налоговое уведомление, сдать в бухгалтерию предприятия и получать налоговый вычет по подоходному налогу ежемесячно (с гражданина не будет удерживаться налог на доходы) в течение года. Правда, при условии, что размер вычетов за этот период не превысит стоимость самой квартиры, ведь зарплаты даже в нашем городе бывают разные.

И первая, и вторая процедура могут повторяться ежегодно до тех пор, пока сумма возвращенных средств не сравняется со стоимостью квартиры.

Есть и еще одна особенность. Независимо от того, когда человеком приобретена квартира (в прошлом году или пять лет назад) для оформления имущественного нало-гового вычета берутся доходы за три последних года, начиная с момента обращения.

«С 2005 года имущественный налоговый вычет можно получать как у своего работодателя, так и в налоговой инспекции. Какой же вариант предпочтительнее?

Налоговая перечисляет деньги на расчетный счет. Предположим, вы купили квартиру в 2004 году и сейчас решили заявить о вычете в инспекцию. Рассмотрев все документы, ИФНС вернет на счет ту сумму налога, которую работодатель удержал в течение 2004 года. Остаток вычета можно будет вернуть в следующие годы. Однако инспекция не вернет НДФЛ сразу в том году, когда вы купили жилье. Придется дождаться, пока не окончится этот год, и только потом представлять в инспекцию декларацию. Да и после этого деньги придут на счет далеко не сразу.

Работодатель деньги на расчетный счет не перечисляет. Бухгалтерия просто не станет удерживать из вашей зарплаты НДФЛ до тех пор, пока вы полностью не используете вычет. Тут уже ждать, когда окончится год, не надо. Как только получите разрешение в инспекции и принесете его в свою фирму, начнете больше получать на руки».