Нужно ли ООО, работающему по УСН, платить НДС при получении товара из Белоруссии и как предоставить подтверждение уплаты?

398₽ VIP

НДС при ввозе товара из Белоруссии и Казахстана

При ввозе в Россию товаров из Республики Беларусь и Республики Казахстан плательщиками НДС являются лица, которые ввозят товар на территорию РФ. Уплачивать НДС обязаны даже лица, освобожденные от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ или применяющие спецрежимы. Исключением являются случаи ввоза на территорию РФ товаров, перечень которых установлен ст. 150 НК РФ (ст. 3 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе", п. 1 ст. 2 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе"). При ввозе товаров НДС исчисляется по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 164 НК РФ (п. 5 ст. 2 Протокола, см. также Письмо ФНС России от 14.03.2013 N ЕД-4-3/4184@). Налог уплачивается в обычном порядке по местонахождению импортера в срок до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ввезенные товары были приняты на учет (п. 7 ст. 2 Протокола). По данной операции подается налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Таможенного союза, утвержденная Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н (п. 8 ст. 2 Протокола).

При ввозе товаров из Белоруссии и Казахстана помимо налоговой декларации в налоговый орган подаются (п. 8 ст. 2 Протокола):

- заявление на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде;

- выписка банка, подтверждающая фактическую уплату налога по ввезенным товарам;

- договор, на основании которого товар был приобретен;

- транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товара с территории Республики Беларусь или Республики Казахстан.

Все эти документы (их заверенные копии) нужно сдать в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров (п. 8 ст. 2 Протокола, п. п. 1, 4 Порядка заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Таможенного союза, утвержденного Приказом Минфина России N 69н).

Налог, уплаченный при ввозе товаров из Белоруссии или Казахстана в Россию, можно принять к вычету. Такое право есть только у плательщиков НДС, поскольку согласно п. 11 ст. 2 Протокола вычет в данном случае подчиняется правилам НК РФ, а ст. 171 НК РФ позволяет применять вычеты только налогоплательщикам, о чем прямо говорится в п. 1 данной статьи.

Дополнительно см. также Практическое пособие по НДС.

Если из Белоруссии или Казахстана ввезен бракованный товар

В случае возврата товаров, признанных сторонами договора некачественными, в месяце их принятия на учет отражение этих товаров в налоговой декларации не производится.

Если же ввезенные товары, оказавшиеся некачественными, возвращаются по истечении месяца, в котором они были приняты на учет, организация-покупатель представляет соответствующие уточненные (дополнительные) налоговые декларации (абз. 2 п. 9 ст. 2 Протокола).

Источник - ССП Консультант плюс

Ст. 145 НК РФ указывает: "Освобождение в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса".

ООО работающее по УСН, получило товар из Белоруссии, платит ли оно в этом случае НДС? Контрагент из Белоруссии просит предоставить подтверждение уплаты НДС.

17.1.1.2.2. ОПРЕДЕЛЯЕМ, ПО КАКОЙ СТАВКЕ НДС

ОБЛАГАЕТСЯ ВВОЗИМЫЙ ТОВАР

При ввозе товаров из Белоруссии или Казахстана, так же как и из других стран, обложение НДС осуществляется по ставке 10% или 18% в зависимости от вида ввозимого товара (п. 5 ст. 2 Протокола о товарах, п. 5 ст. 164 НК РФ).

Чтобы определить ставку НДС, по которой облагается ввозимый товар, вам необходимо:

1. Найти код ТН ВЭД ТС ввозимого товара в Едином таможенном тарифе Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, утвержденном Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27.11.2009 N 18, Решением Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 N 130 (далее - ЕТТ ТС).

2. Сопоставить этот код с кодами перечней товаров, ввоз которых на территорию РФ облагается НДС по ставке 10%. Указанные перечни товаров устанавливает Правительство РФ.

3. При наличии кода ввозимого вами товара в соответствующем перечне применять ставку 10%.

4. При отсутствии кода ввозимого вами товара в соответствующем перечне применять ставку 18%.

В настоящее время действуют следующие перечни:

- Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации (утв. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908);

- Перечень кодов видов товаров для детей в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации (утв. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908);

- Перечень видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов (утв. Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 N 41);

- Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их ввозе на таможенную территорию Российской Федерации (утв. Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688).

-------------------------------------------------------

17.1.1.1. КТО УПЛАЧИВАЕТ НДС ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ

ИЗ БЕЛОРУССИИ И КАЗАХСТАНА

При ввозе товаров из Белоруссии или Казахстана в Россию НДС уплачивает российский налогоплательщик - собстве

Собственником товара является лицо, которое обладает правом собственности на товары либо получает такое право по условиям договора, например по договору лизинга (абз. 2 п. 1 ст. 2 Протокола о товарах). Момент перехода права собственности обычно закреплен условиями договора и зависит от наступления определенного события (например, отгрузка товаров или завершение процедуры таможенного оформления). Как правило, собственником является лицо, которое покупает и ввозит на территорию РФ товары.

Таким образом, при ввозе товаров из Белоруссии (Казахстана) по договору с белорусским (казахстанским) контрагентом НДС уплачивают российские организации и индивидуальные предприниматели - собственники товаров (п. 1.1 ст. 2 Протокола о товарах).

Кроме того, российские налогоплательщики - собственники товаров уплачивают НДС при ввозе товаров в Россию в следующих случаях:

- если договор заключен с контрагентом из Белоруссии или Казахстана, а товары ввозятся с территории третьей страны - участника Таможенного союза (п. 1.2 ст. 2 Протокола о товарах);

- если товары приобретаются российским налогоплательщиком у налогоплательщика другой страны Таможенного союза, действующего на основании договора комиссии, поручения или агентского договора, и при этом товары импортируются с территории третьей страны Таможенного союза (п. 1.3 ст. 2 Протокола о товарах);

- если российский налогоплательщик приобретает товары, ранее ввезенные на территорию РФ налогоплательщиком другой страны Таможенного союза, и косвенные налоги по ним не были уплачены (п. 1.4 ст. 2 Протокола о товарах);

- если договор заключен с контрагентом из страны, не входящей в таможенный союз, но товары ввозятся с территории Белоруссии или Казахстана (п. 1.5 ст. 2 Протокола о товарах).

Заметим, что "ввозной" НДС также уплачивают лица, применяющие специальные налоговые режимы - УСН, ЕНВД, ЕСХН (п. 1 ст. 2 Протокола о товарах).

Помимо этого лица, освобожденные от обязанностей налогоплательщика по ст. ст. 145, 145.1 НК РФ, тоже должны уплачивать "ввозной" НДС и представлять декларацию наряду с остальными налогоплательщиками (абз. 9 ст. 1 Соглашения ТС, п. 3 ст. 145, абз. 2 п. 1 ст. 145.1 НК РФ, абз. 6 п. 1 Порядка заполнения декларации по импорту товаров из Белоруссии и Казахстана, утвержденного Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н).

17.1.1.2. КАК ПЛАТИТЬ НДС ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ

ИЗ БЕЛОРУССИИ И КАЗАХСТАНА

Чтобы определить, должны ли вы уплачивать НДС при ввозе товаров из Белоруссии или Казахстана, в первую очередь необходимо выяснить, подлежит ли ввоз этого товара обложению НДС (ст. 3 Соглашения ТС).

В настоящее время перечень товаров, ввоз которых в Россию не облагается НДС, закреплен в ст. 150 НК РФ, а также в ст. 26.1 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ. Например, НДС не уплачивается при ввозе на территорию РФ необработанных природных алмазов (п. 8 ст. 150 НК РФ), а также акций (п. 10 ст. 150 НК РФ).

Подробнее о товарах, ввоз которых на территорию РФ не облагается НДС, вы можете узнать в разд. 17.1.1.2.1 "Выясняем, освобождается или нет ввозимый товар от налогообложения".

Если вы ввозите товар, который не поименован в этом перечне, вам необходимо уплатить НДС по соответствующей ставке (п. 5 ст. 164 НК РФ).

Для этого нужно:

- определить, по какой ставке НДС облагается ввозимый товар согласно ст. 164 НК РФ;

- исчислить сумму налога;

- заполнить налоговую декларацию;

- уплатить исчисленную сумму налога;

- заполнить заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов;

- собрать необходимые документы;

- представить в налоговую инспекцию декларацию, заявление о ввозе товара и необходимые документы.

17.1.1.2.1. ВЫЯСНЯЕМ, ОСВОБОЖДАЕТСЯ ИЛИ НЕТ

ВВОЗИМЫЙ ТОВАР ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

При ввозе товаров на территорию РФ из Белоруссии или Казахстана НДС не уплачивается в том случае, если ввоз этих товаров не облагается НДС согласно российскому законодательству.

Товары, ввоз которых на территорию РФ не облагается НДС, поименованы в ст. 150 НК РФ, а также в ст. 26.1 Закона N 118-ФЗ.

С 1 октября 2011 г. не применяется освобождение от обложения НДС при ввозе в Россию товаров для использования в целях проведения в г. Сочи XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. (п. 5 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ, ст. 163 НК РФ).

Напомним, что до этой даты при ввозе на территорию РФ товаров (за исключением подакцизных), перемещаемых через таможенную границу РФ в указанных целях, НДС не уплачивался. Перечень таких товаров был утвержден Постановлением Правительства РФ от 14.12.2009 N 1010. Освобождение применялось при условии, что в таможенные органы было представлено подтверждение Организационного комитета зимних игр, в котором содержались сведения о номенклатуре, количестве, стоимости товаров и организациях, ввозящих такие товары. Подтверждение нужно было согласовать соответственно с Международным олимпийским комитетом или с Международным паралимпийским комитетом.