Проблема возмещения НДС при ставке 0% в добыче золота - организации не принимают вычеты по договорам подряда

995₽ VIP

В соответствии с действующим в Российской Федерации налоговым законодательством обложение НДС производится по трем основным ставкам — 0%, 10% и 20% (с 01.01.04 — 18%) и двум расчетным налоговым ставкам, применяемым к налоговой базе.

Главное о чём вы должны помнить и что учитывать — это необходимость сдачи вместе с налоговой декларации по НДС по ставке 0 процентов документов, подтверждающих обоснованность её применение по перечню, определённому в ст. 165 НК РФ. Здесь очень важно чётко соблюсти все правила оформления и сдачи документов в налоговую инспекцию. Для этого необходимо заполнять все графы в налоговой декларации, в том числе: графу о количестве страниц документов, приложенных к декларации. Кроме того, сами документы по ст. 165 НК РФ должны быть сданы по описи в налоговую инспекцию, перечень их должен чётко соответствовать НК РФ. Указанные документы будут считаться доказательствами добросовестности налогоплательщика в случае, если на декларации и описи есть отметка налоговой инспекции о приёме документов. Не соблюдение данных требований существенно усложнит позицию налогоплательщика в доказывании своей позиции.

Ст.176 НК РФ определено, что после представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном ст.88 НК РФ.

Если по итогам проверки налоговый орган отказывает в возмещении налога, он принимает одновременно несколько решений: о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности (абз. 3 п. 3 ст. 176 Н РФ); об отказе в возмещении НДС полностью или частично (абз. 6, 7 п. 3 ст. 176 НК РФ). В случае несогласия вы вправе его оспорить.

Если Вы не перечисляете в бюджет НДС по ставке 18%, то вычет и не предоставляется (ст. 171, 172 НК РФ), т.к. вычет - это уменьшение уплачиваемого в бюджет налога, а Вы в бюджет его не платите

смотрите ст. 171 НК что является налоговым вычетом.

Вы не платите налог в бюджет а значит и возвращать вам ничего не должны - ст. 171-172 НК

В соответствии с п. 1 ст. 143 Налогового кодекса РФ организации являются налогоплательщиками НДС.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Пунктом 1 ст. 39 НК РФ установлено, что реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Вместе с тем согласно пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0% при реализации драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам.

Таким образом, реализация драгоценных металлов, добытых или произведенных налогоплательщиком самостоятельно, банкам производится с применением ставки 0% по НДС.

Федеральным законом от 26.03.1998 N 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" (далее - Закон N 41-ФЗ) установлены правовые основы регулирования отношений, возникающих в области геологического изучения и разведки месторождений драгоценных металлов и драгоценных камней, их добычи, производства, использования и обращения (гражданского оборота).

В соответствии с абз. 2 ст. 1 Закона N 41-ФЗ драгоценные металлы - это золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий). Данный перечень драгоценных металлов может быть изменен только федеральным законом. Драгоценные металлы могут находиться в любом состоянии, виде, в том числе в самородном и аффинированном виде, а также в сырье, сплавах, полуфабрикатах, промышленных продуктах, химических соединениях, ювелирных и иных изделиях, монетах, ломе и отходах производства и потребления.

Пунктом 1 ст. 4 Закона N 41-ФЗ установлено, что добыча драгоценных металлов, добыча драгоценных камней могут осуществляться исключительно организациями, получившими в порядке, установленном Законом N 41-ФЗ и другими федеральными законами, специальные разрешения (лицензии).

При этом в п. 5 названной статьи определено, что право юридических лиц осуществлять деятельность по добыче драгоценных металлов и драгоценных камней возникает с момента получения соответствующей лицензии и действует до прекращения ее действия.

Таким образом, следует вывод, что организация вправе добывать драгоценные металлы, в том числе золото и серебро, на основании лицензии, следовательно, и применять ставку НДС 0% организация также вправе.

При этом следует учитывать, что согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Согласно п. 2 указанной статьи вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. п. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 165 НК РФ при реализации драгоценных металлов для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:

1) контракт (копия контракта) на реализацию драгоценных металлов или драгоценных камней;

2) документы (их копии), подтверждающие передачу драгоценных металлов или драгоценных камней Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам.

Таким образом, на основании изложенного следует, что для предъявления сумм НДС к вычету организация наряду с общими условиями предъявления НДС к вычету должна выполнить также специальные требования законодательства и представить дополнительные документы.

Вместе с тем следует учитывать: Минфин России в своем Письме от 26.08.2008 N 03-07-05/31 указал, что согласно п. 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога в отношении операций по реализации драгоценных металлов, указанных в пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ, производятся на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ. При этом момент определения налоговой базы при реализации таких драгоценных металлов определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ как день отгрузки.

До отгрузки указанных драгоценных металлов у налогоплательщика отсутствует право на налоговые вычеты по товарам (работам, услугам), использованным для их производства.

Таким образом, на основании изложенного следует, что организация вправе предъявить к вычету НДС по расходам, связанным с добычей серебра, при соблюдении всех условий, предусмотренных НК РФ, а также при представлении всех документов, в том числе контракта (копии контракта) на реализацию драгоценных металлов или драгоценных камней, и документов (их копий), подтверждающих передачу драгоценных металлов банкам.

Согласно абз. 5 ст. 1 Закона N 41-ФЗ добыча драгоценных металлов - извлечение драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений с получением концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы.

Таким образом, следует, что в случае если организация непосредственно извлекает драгоценные металлы из коренных (рудных) месторождений с получением концентратов, содержащих золото и серебро, а затем производит из указанных концентратов золото и серебро и затем реализует указанные драгоценные металлы банкам, то такая деятельность является добычей, производством и реализацией драгоценных металлов и согласно пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ реализация таких металлов подлежит налогообложению НДС по ставке 0%.

Вместе с тем обращает на себя внимание то обстоятельство, что возможность применения ставки НДС 0% не ставится НК РФ в зависимость от наличия у налогоплательщика лицензии на добычу драгоценных металлов. Однако имеются судебные решения, в которых содержится вывод о том, что право на применение налоговой ставки 0% в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ при реализации драгоценных металлов имеют только те налогоплательщики, которые имеют статус добывающей компании, что возможно лишь при наличии лицензии и фактической добыче драгоценных металлов (Постановления ФАС Дальневосточного округа от 13.03.2009 N Ф03-6304/2008, Пятого арбитражного апелляционного суда от 11.11.2008 N 05АП-1787/2008).

Получите письменный отказ и обращайтесь в суд.

Возмещение НДС по ставке 0 происходит в порядке ст165 НК РФ

В письме от 16.02.2012 N 03-07-08/41 Минфин России учел, что момент определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость по экспортным операциям и, соответственно, отражение таких операций в налоговой отчетности зависят от срока сбора документов, обосновывающих правомерность применения нулевой ставки, и отметил, что в случае, если полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ, собран налогоплательщиком в срок, не превышающий 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, данные операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов и отражаются в разд. 4 "Расчет суммы налога на добавленную стоимость по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, за тот налоговый период, на который приходится день сбора документов, независимо от того, что этот день не является днем окончания налогового периода.

Из норм статьи 165 НК РФ следует, что там нет прямого запрета на то, чтобы подтвердить право на применение нулевой ставки по НДС при экспорте товаров, представив документы непосредственно в суд.

ПРЕЗИДИУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 21 апреля 2009 г. N 95/09

Налогоплательщик в рамках судопроизводства в арбитражном суде не может быть лишен права представлять документы, которые являются основанием для применения налоговой ставки 0 процентов, независимо от того, были ли эти документы исследованы налоговым органом в рамках камеральной налоговой проверки, а суд обязан исследовать эти документы.

Если не принимает к вычету то вы можете обратиться с иском в арбитражный суд

Действия налоговой не правомерны, Вы вправе обжаловать их в суд или в вышестоящий налоговый орган.

Вопрос: О применении вычета по НДС, предъявленному по товарам, использованным в операциях, облагаемых по ставке НДС 0 процентов.

Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 26 июля 2013 г. N 03-07-08/29802

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о вычете сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных по товарам, использованным для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов, и сообщает.

В соответствии с положениями "ст. ст. 171" и "172 гл. 21" "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), использованных для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, принимаются к вычету после принятия на учет таких товаров (работ, услуг) на основании счетов-фактур, выставленных продавцами указанных товаров (работ, услуг), и (или) иных документов, предусмотренных указанными статьями "Кодекса". Согласно "п. 3 ст. 171" Кодекса указанные вычеты в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке налога на добавленную стоимость, производятся на момент определения налоговой базы.

Таким образом, право на вычет сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных по товарам (работам, услугам), использованным для осуществления на территории Российской Федерации операций, облагаемых по ставке налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов, возникает у российского налогоплательщика в том налоговом периоде, в котором соблюдены все вышеперечисленные условия.

При этом на основании положений "п. 2 ст. 173" указанным правом налогоплательщик может воспользоваться в течение трех лет после окончания соответствующего налогового периода. Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с "Письмом" Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Н.А.КОМОВА

При исчислении налога на добавленную стоимость по операциям при реализации товаров (работ, услуг), налогообложение которых производится по налоговой ставке 0 процентов, налогоплательщики вправе производить налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ.

При этом пунктом 3 статьи 172 НК РФ установлен особый порядок принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), налогообложение которых производится по налоговой ставке 0 процентов. Согласно данному порядку указанные суммы налога принимаются к вычету на основании отдельной налоговой декларации и при условии представления в налоговый орган соответствующих документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ, то есть на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 НК РФ.

Нужно подготовить письменные возражения по конкретному акту камеральной налоговой проверки