Вопрос - правомерно ли предприниматель использует налоговый вычет?

Думаю в целом подход правильный (ели только Вы не на спец режиме –УСН или ЕНВД – не рассматривается в данной консультации):

Поскольку имущество приобретается для передачи в аренду, то есть для осуществления операций, облагаемых НДС, то в связи с уплатой продавцам в составе цены "входного" НДС, у Вас возникает право на применение налогового вычета, предусмотренное п.1 ст.171 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.173 НК РФ положительная разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога, исчисленной по налогооблагаемым операциям, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст.176 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.176 НК РФ налоговые органы производят возмещение налогоплательщику разницы между суммой налоговых вычетов и суммой исчисленного налога путем ее зачета, возврата. (у Вас – документы по оприходованию, наличие правильно оформленных счетов фактур)

Возможные риски:

1. Зачастую налоговые органы предъявляют претензии, что имущество приобретено за счет заемных денежных средств, в связи с чем затраты налогоплательщика на его приобретение не обладают характером реальных и налог не может считаться фактически уплаченным- для минимизации лучше представить график погашения займа, опять же лучше если част займа будет уже возвращена, то ест какие-то доказательства реальности погашения займа. Суды по таким рискам как правило встают на сторону налогоплательщика – примерно следующая формулировка: «Факт привлечения налогоплательщиком заемных средств для оплаты имущества, подлежащего сдаче арендатору, не может рассматриваться как обстоятельство, препятствующее применению права на вычет НДС, поскольку, в противном случае это препятствовало бы использованию законного способа реализации гражданских прав - в противоречие с приведенным выше правовым подходом Конституционного суда РФ».

2. отказ налоговой в вычете - наличие недобросовестного поставщика – опять же налогоплательщику необходимо проявить разумную осмотрительность при выборе контрагента (документы, подтверждающие, что поставщик реально осуществляет какую-то деятельность – не фирма однодневка, платит налог, его наличие в ЕГРЮЛ) – опять же у вас должны быть хотя бы его копии учредительных документов, выписка из ЕГРЮЛ.

Далее, желательно, чтобы в периоде предъявления налога к вычету у Вас была отражена реализация (возможно исходя из арендной платы). Хотя думаю наличие реализации не является обязательным условием для заявления вычета, однако если исходит из разъяснений Минфина и ФНС – налоговый орган зачастую предъявляет такие претензии.

С уважением,